С 2015 года вступил в силу так называемый «Закон о деофшоризации» – Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ, который распространяется на российских граждан и юридических лиц, участвующих или владеющих иностранными компаниями и структурами.
Целью закона является выявление и налогообложение доходов российских налоговых резидентов от участия или владения иностранными компаниями и структурами.
Для этого разработан следующий механизм.
Налогоплательщики (физические и юридические лица) обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения/жительства:
– об участии в иностранных организациях, если такое участие составляет более 10%;
– о том, что они контролируют иностранную компанию;
– об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица, если она может получать доход (например, фонда, траста).
1. Сроки уведомления:
– не позднее одного месяца с момента начала участия в иностранной организации или учреждения иностранной структуры;
– о контролируемых организациях – не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.
2. Контролирующим лицом признается лицо (физическое или юридическое, резидент РФ), доля участия которого в иностранной организации составляет:
– в 2015 г. – более 50%;
– с 2016 г. – более 25% или более 10%, если доля участия в иностранной компании всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, составляет более 50%. Контролирующими признаются также лица, не отвечающие этим признакам, но имеющие возможность определять решения компании в отношении распределяемой прибыли.
3. Лицо, контролирующее иностранную компанию, обязано представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по прибыли иностранной компании с приложением финансовой отчетности и аудиторского заключения компании. Минимальный размер прибыли, подлежащей декларации, составит:
– в 2015 г. – 50 млн руб.;
– в 2016 г. – 30 млн руб.;
– после 2017 г. – 10 млн руб.
4. Нераспределенная прибыль иностранной контролируемой компании учитывается как прибыль контролирующего лица в доле, соответствующей доле его участия в компании, и включается в его налоговую базу. С нее уплачиваются налоги в соответствии с законодательством РФ.
5. В случае непредоставления уведомления и декларации налоговый орган может по собственной инициативе признать контролирующим лицом иностранную компанию на основании имеющейся у него информации и по результатам налоговой проверки.
6. За непредставление сведений о контролируемой иностранной компании либо представление недостоверных сведений предусмотрен штраф в размере 100 тыс. руб. по каждой компании. В случае непредставления сведений о себе как об участнике иностранной компании либо представлении недостоверных сведений штраф составит 50 тыс. руб. по каждой компании.
7. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения прибыли контролируемой иностранной компании влечет штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб.
8. С 2017 г. устанавливается налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе и уголовная.
Полный текст закона доступен по ссылке: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201411250003?index=0&rangeSize=1&back=False
