Как будем платить налоги в 2020 году?

Родителей детей-инвалидов, жителей Крайнего Севера, доноров и должников в отдельных случаях освободят от уплаты НДФЛ

С 1 января 2020 г. в перечень доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц, войдут новые виды доходов.

• Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Сейчас эти выплаты в перечне не облагаемых налогом доходов не названы. В связи с этим Минфин рекомендовал руководствоваться судебной практикой, где оплата проезда освобождает от обложения НДФЛ.

• Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом.

Предоставление четырех дополнительных выходных одному из родителей, опекунов или попечителей предусмотрено ст. 262 Трудового кодекса. Освобождение таких доходов от обложения НДФЛ подтверждается практикой судов и разъяснениями ведомств, но во избежание разночтений было решено урегулировать этот вопрос в тексте Налогового кодекса. Однако новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 г.

• Доходы в виде ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России». Выплата установлена Федеральным законом от 20 июля 2012 г. № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов».

С 1 января не будет облагаться НДФЛ списание безнадежного долга физического лица. Однако для этого должны быть выполнены одновременно два условия:

• физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором и не является его работником; причем это условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;
• прощение долга не является материальной помощью или встречным исполнением обязательств.

Сейчас прощение долга в любом случае признается доходом налогоплательщика. Для взаимозависимых лиц, например для работника и работодателя, датой получения дохода считается дата списания долга с баланса организации, для других лиц – дата прекращения обязательства. С нового года это правило изменится. Если речь не идет о предоставлении льготы, то датой получения дохода будет дата признания долга безнадежным. Это правило не зависит от того, кто является кредитором – взаимозависимое лицо или нет.

Предпринимателям – об урегулировании патентной системы налогообложения

Для индивидуальных предпринимателей чаще наиболее подходящей является патентная система налогообложения (ПСН). Патент отличается оптимальной налоговой и административной нагрузкой: вы платите меньше денег и сдаете в налоговую меньше документов. При этом надо помнить, что основные принципы ПСН состоят в следующем:

• система применяется строго для тех видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса;
• количество наемных сотрудников у ИП на ПСН не может быть более 15 человек;
• годовой доход ИП на ПСН не должен превышать 60 млн руб.

В следующем году патент смогут получить гораздо больше предпринимателей. С 1 января увеличится количество видов деятельности, осуществляя которые ИП будут вправе работать на ПСН. Например, в перечне таких видов деятельности окажутся животноводство, растениеводство и оказание услуг в этих отраслях.

В то же время некоторые виды деятельности с 2020 г. ИП на ПСН вести более не смогут. Так, с 1 января установлен запрет на применение ПСН для организаций и ИП, осуществляющих розничную торговлю в части реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками.

Сейчас маркировке подлежат десять групп товаров, среди которых обувь, одежда, меховые изделия, лекарственные средства. Однако согласно изменениям в Налоговый кодекс речь идет пока только о трех категориях товаров: лекарственных препаратах, обувных товарах, а также предметах одежды, принадлежностях к одежде и прочих изделиях из натурального меха. Обнаружение ИФНС даже одного случая продажи такого товара может привести к утрате права ИП на применение ПСН. При этом для продажи остальных товаров, подлежащих обязательной маркировке, ПСН пока еще будет применяться.

Позитивным новшеством в части урегулирования ПСН является возможность с 1 января 2020 г. приобрести патент на любой срок, вплоть до одного дня. Пока патент выдается на срок, кратный месяцам. Это осложняет жизнь предпринимателям, чей бизнес носит сезонный характер. С января, если ИП приобретает патент на срок до одного года, для расчета налога необходимо будет разделить его потенциально возможный доход на количество дней в году и умножить полученный результат на налоговую ставку и количество дней, на которые куплен патент.

Также немаловажно, что с 1 января будут существенно расширены полномочия местных органов законодательной власти в части урегулирования ПСН. Теперь региональные органы власти смогут на свое усмотрение ограничивать применение ПСН в зависимости от объектов торговли, используемой площади, работающих транспортных средств. Поэтому предпринимателям придется очень внимательно следить за изменениями в региональном законодательстве.

Взыскивать долги с налогоплательщиков будут по-новому

С 1 апреля 2020 г. вступят в силу изменения, касающиеся уплаты налогов.

Налоговые органы смогут информировать налогоплательщиков о наличии у них недоимки посредством СМС и электронной почты, но не чаще одного раза в квартал и при условии получения их письменного согласия на такое информирование.

Изменятся правила взыскания маленьких сумм недоимок – от 500 руб. до 3 тыс. руб. Так, при сумме недоимки менее 3 тыс. руб. решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев с момента, который наступит раньше:

• общая сумма долга налогоплательщика превысит 3 тыс. руб.;
• пройдет три года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований об уплате долга.

При сумме недоимки более 3 тыс. руб. срок для принятия решения о взыскании останется прежним – два месяца после истечения времени, отведенного на исполнение требования об уплате долга.

А вот если вы как ИП должны бюджету более 1 млн руб., то у налоговой инспекции будет больше полномочий. Так, если налоговый орган вынес решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб. и оно не исполнено в течение 10 рабочих дней, то он вправе:

• осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации или ИП, но только при наличии их согласия;
• вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации; перечень этих данных должна установить ФНС.

Интересно, что для случаев взыскания крупных сумм налогов, более 1 млн руб., с физических лиц без статуса ИП таких изменений не предусмотрено.

Увеличатся МРОТ и размер страховых взносов ИП

Каждый год 1 января происходит уже ставшее «ритуальным» увеличение МРОТ. В 2019 г. он составлял 11 280 руб. В 2020 г. МРОТ будет увеличен на 850 руб. и составит 12 130 руб.

Налоговые обязательства мало зависят от размера минимальной заработной платы. Однако надо помнить, что, например, зарплата работников, в том числе работников ИП, не может быть меньше действующего МРОТ.

С 1 января 2020 г. увеличатся страховых взносы ИП:

• до 40 874 руб. в год увеличатся взносы на обязательное пенсионное страхование. Если годовой доход ИП превысит 300 тыс. руб., необходимо будет заплатить дополнительно 1% от суммы превышения;
• до 8426 руб. на обязательное медицинское страхование.

Эти суммы страховых взносов будут платить с нового года и адвокаты. Исключений из правил для них закон не предусматривает.