Партнер, руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting

10 февраля 2022

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

Как отчитаться о движении денежных средств по зарубежным счетам?

Вы обязаны сдать такой отчет в налоговый орган, если у вас есть счет в банке за рубежом и сумма поступления или списания со счета за год превысила 600 000 руб. Отчитаться придется и при наличии акций на счете иностранного брокера. За игнорирование этих обязанностей предусмотрена административная ответственность

С 1 января 2022 г. изменились форматы предоставления отчетности физических лиц по счетам в банках за пределами РФ (Письмо ФНС России от 21 декабря 2021 г. № ШЮ-4-17/17916@). Разберемся, кто должен сдавать такую отчетность и как это правильно сделать.

Кто должен отчитываться о движении финансовых активов по счетам в зарубежных организациях?

Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам в банках и иных организациях, расположенных за пределами РФ, должны предоставлять в налоговый орган по месту своего жительства (а точнее, по месту регистрации по месту жительства) те граждане, у которых имеются такие активы. Если у вас есть счет в зарубежном банке или акции на счете иностранного брокера и вы проживаете на территории РФ более 183 дней, то подавать такой отчет – ваша обязанность.

Правда, есть исключения из этого правила.

1. Сдавать отчет не нужно, если сумма поступления или списания в отчетном календарном году не превысила 600 000 руб. Данный лимит рассчитывается по курсу соответствующей валюты на 31 декабря отчетного года. При этом организация финансового рынка, в которой открыт счет, должна быть расположена на территории государства – члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.

Напомним, что сейчас в состав ЕАЭС входят пять стран: Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация. Автоматический обмен финансовой информацией наша страна осуществляет с 79 государствами и 12 территориями, список которых утвержден Приказом ФНС России от 3 ноября 2020 г. № ЕД-7-17/788@ (в их числе, например, Швейцария, Италия, Германия, Израиль и др.).

Соответственно, если ваши финансовые активы находятся в одном из этих государств и поступление или списание денежных средств по счету за год не превысило 600 000 руб., то сдавать отчетность не надо.

2. Вы можете не предоставлять отчет о движении денежных средств, если осуществили их перевод без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. Но при условии, что общая сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, за отчетный год не превысила сумму, эквивалентную в денежном выражении 600 000 руб., или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 руб.

Когда сдается отчет и какой период времени он покрывает?

Отчет необходимо сдавать ежегодно в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. Но если вы закрыли счет в течение года, то уведомление об этом и отчет о движении денежных средств нужно подать в течение месяца со дня закрытия счета.

Обычно отчет покрывает период с 1 января по 31 декабря. Но если вы открыли счет в середине года, то в отчете будет указываться период с даты открытия счета по 31 декабря. При закрытии счета отчетом покрывается период с 1 января по дату закрытия счета.

Какие данные указываются в отчете?

Помимо общих данных о налогоплательщике и счете, по которому подается отчет, в нем указывается информация о четырех суммах:

сумма на 1 января отчетного года в соответствующей валюте в тысячах единиц (либо на дату открытия счета, если отчет подается в первом году его существования);
сумма на 31 декабря отчетного года в соответствующей валюте в тысячах единиц (либо на дату закрытия счета, если отчет подается в связи с закрытием счета);
общая сумма поступления на счет за отчетный период;
общая сумма списания со счета за отчетный период.

Как подать отчет?

Можно лично подать отчет в налоговый орган на бумажном носителе, направить его по почте заказным письмом с уведомлением о вручении с описью вложения или подать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. С 1 января 2022 г. поменялись электронные форматы таких отчетов, но форма отчета изменений по сравнению с 2021 г. не претерпела.

Что будет, если не сдать отчет вовремя?

За нарушение срока предоставления отчета более чем на 30 дней для налогоплательщиков-физлиц предусмотрен штраф в размере от 2500 до 3000 руб. (ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ). Конкретный размер штрафа установит налоговый орган в ходе производства по делу об административном правонарушении. Повторность такого нарушения повышает размер штрафа для граждан до 20 000 руб. (ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).