Усовершенствовали автоматизированную упрощенную систему налогообложения

Преимущества АУСН

В 2022 г. стартовал эксперимент по установлению автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН). Это специальный налоговый режим (СНР), который могут применять организации и индивидуальные предприниматели (ИП), отвечающие установленным требованиям.

Эксперимент проводится до 31 декабря 2027 г. в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан (Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ)).

Переход на АУСН осуществляется добровольно. Уведомить налоговый орган о выборе этого СНР необходимо не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на АУСН. Если же организация или ИП только зарегистрировались – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Преимущества АУСН:

• страховые взносы платить не нужно;
• отчетность упрощена или отменена (например, не надо подавать отчет 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам);
• доходы и расходы определяются по данным контрольно-кассовой техники, уполномоченных банков и личного кабинета налогоплательщика;
• книги учета доходов и расходов вести не нужно;
• часть функций организаций и ИП, которые они выполняют как налоговые агенты, передана банкам.

Условия применения АУСН

Организации и ИП должны соблюдать следующие требования:

• численность работников – не более 5 человек;
• годовой доход – не более 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
• зарплата выплачивается в безналичной форме;
• другие СНР не применяются;
• иные условия согласно ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ.

Налоги, которые заменяет АУСН

Организации на АУСН не платят налог на прибыль (но с ограничениями), налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости), налог на добавленную стоимость (за исключением импортного налога и налога, уплачиваемого организацией как налоговым агентом).

ИП на АУСН не платят налог на доходы физлиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (но с ограничениями), налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости), налог на добавленную стоимость (за исключением импортного налога и налога, уплачиваемого ИП как налоговым агентом).

Объект налогообложения

При применении АУСН объектом налогообложения могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на расходы. Выбирает его налогоплательщик.

Объект налогообложения можно менять ежегодно. Для этого необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году смены. С 1 января назначается новый объект, в течение календарного года поменять его не получится.

Налоговые ставки и период

При объекте налогообложения «доходы» налоговая ставка составит 8%. У налогоплательщика нет права учитывать расходы и убытки, но нет и обязанности уплачивать минимальный налог.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» налоговая ставка будет 20%. Налогоплательщик вправе учитывать расходы и убытки, но при этом обязан уплачивать минимальный налог в размере 3% от полученного дохода.

Налоговым периодом по АУСН признается календарный месяц.

Изменения 2025 года

С 1 января 2025 г. заработают поправки, направленные на совершенствование условий применения АУСН (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ).

1. Доходы, полученные организациями и ИП в году, предшествующем году перехода на АУСН, не должны превышать 60 млн руб.

2. Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также ИП, применяющие СНР «Налог на профессиональный доход», смогут перейти на АУСН со следующего календарного месяца.

Для этого надо уведомить налоговый орган о выборе АУСН и об отказе от другого СНР не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу смены. Налогоплательщики, перешедшие на СНР после начала календарного года, не могут выбрать иной режим в течение 12 месяцев с даты применения СНР.

3. Для новых организаций и ИП, которые уведомили налоговый орган о переходе на АУСН в месяце, следующем за месяцем постановки на учет, первым налоговым периодом будет признаваться интервал с даты регистрации до конца месяца, в котором представлено уведомление.

4. Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», получили право учитывать документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, осуществленные в натуральной форме.

5. Уточнен запрет применения АУСН организациями и ИП, которые ведут деятельность на основании посреднических договоров.

Запрет касается только поверенных, комиссионеров и агентов, то есть субъектов, действующих на основании посреднических договоров в интересах другого лица. Он не будет распространяться на доверителей, комитентов и принципалов.

6. Доход доверителей, комитентов и принципалов, действующих на основании посреднических договоров, будет признаваться по дате его получения.

7. Операторы электронных площадок (маркетплейсы) включены в перечень лиц, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами.

Определен порядок передачи ими информации о произведенных с налогоплательщиками зачетах встречных требований и о полученных от них суммах агентских вознаграждений.