Частичная приостановка налоговых соглашений: ответы на вопросы

Компании начнут платить налоги в полном объеме?

Пока произошло лишь одностороннее приостановление действия отдельных статей СОИДН. Поэтому большинство выплат из России теперь станут облагаться налогом на прибыль или к ним будут применяться повышенные ставки.

Однако это не означает, что произойдет стопроцентное дублирование налогов.

Во-первых, Налоговый кодекс РФ предусматривает налогообложение в России далеко не всех выплат, производимых в пользу иностранных компаний. Например, не облагаются активные доходы и доходы от пользования имуществом, находящимся не на территории РФ.

Во-вторых, в некоторых случаях иностранные получатели доходов все же смогут применить механизм избежания двойного налогообложения. Но оценивать такую возможность необходимо путем анализа конкретной ситуации с учетом положений СОИДН и норм национального законодательства страны получателя дохода.

Раз статьи об устранении двойного налогообложения не приостановили, все еще можно экономить на налогах?

Приостановлено действие только отдельных статей СОИДН, хотя и значимых. При этом на паузу не поставили статьи об обмене информацией и устранении двойного налогообложения.

Видимо, целью было собрать налоги с доходов иностранных компаний, а не усложнить жизнь налогоплательщиков в России. Ведь при действующих статьях СОИДН об устранении двойного налогообложения российские налогоплательщики в большинстве случаев смогут применить механизм зачета удержанного за границей налога. Сомневаться приходится лишь в праве на зачет российских граждан, но есть надежда, что Правительство РФ устранит эти сомнения в ближайшее время.

Действие СОИДН частично приостановили, но соглашение не денонсировано. Это можно использовать?

В отдельных случаях налоговые последствия для российских налогоплательщиков связаны именно с наличием СОИДН. Например, п. 7 ст. 25.13-1 Налогового кодекса РФ устанавливает, что прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если она расположена в государстве, с которым у России имеется международный договор по вопросам налогообложения.

Таким образом, наличие СОИДН сохраняет для российских налогоплательщиков введенные Налоговым кодексом РФ преимущества.

На какие доходы распространяется указ: на начисленные после 8 августа 2023 г. или выплаченные независимо от даты начисления?

Объект налогообложения возникает при выплате дохода, факт начисления дохода значения не имеет. Поэтому, если доходы начислены, но пока не выплачены, облагаться налогом они будут при выплате и по новым правилам – без учета приостановленных положений СОИДН.

Что теперь делать? Переводить бизнес в другую страну?

Вариантов много – начиная от уплаты налогов, несмотря на двойное налогообложение, до закрытия бизнеса.

Чтобы принять решение, ответьте на следующие вопросы:

• Поменялось ли налогообложение тех выплат, которые производит компания? Возможно, оно осталось прежним.
• Если налогообложение невыгодно изменилось, будет ли применяться механизм устранения двойного налогообложения согласно статьям СОИДН, действие которых не приостановлено? Не исключено, что негативные последствия могут быть полностью или частично устранены путем применения зачета или вычета.
• Правильно ли определен фактический получатель дохода? Возможно, он находится в дружественной стране.
• Можно ли перевести выплаты иному получателю дохода, который находится в дружественной стране?
• Можно ли перевести российский бизнес в другую страну?
• Действительно ли нет возможности платить повышенные налоги и обязательно ли закрывать бизнес?