После внесения поправок в Налоговый кодекс автовладельцы не будут доплачивать транспортный налог за прошлые годы, а дольщики – уплачивать НДФЛ, если захотят продать квартиру сразу после завершения затянувшегося на годы строительства
В ноябре в Налоговый кодекс РФ были внесены важные поправки, затрагивающие налогообложение физических лиц1. В целом нововведения следует признать позитивными, поскольку они предусматривают послабления для налогоплательщиков.
(В статье «Шесть значимых для юрлиц налоговых поправок» читайте о том, что в конце ноября в Налоговый кодекс были внесены изменения, которыми предусмотрены случаи отказа в приеме налоговой декларации и беззаявительный порядок перечисления процентов за несвоевременный возврат налогоплательщику переплаты по налогам).
Налоговые органы не смогут взыскать в суде долги до 10 тыс. руб. Налогоплательщик должен самостоятельно погасить такую задолженность. Если сумма превысила 10 тыс. руб., то налоговый орган вправе обратиться в суд. Раньше заявить требования в суд можно было при задолженности от 3 тыс. руб.
В этом году многие автовладельцы получили налоговые уведомления с перерасчетом транспортного налога за предыдущие налоговые периоды. Ситуация выглядела так: в 2018 г. налогоплательщик уплатил налог за 2017 г., а в 2020-м получил уведомление с требованием доплатить. Почему это было возможно? Размер транспортного налога зависит, в частности, от мощности двигателя, года выпуска и стоимости транспортного средства – для дорогих ТС применяется повышающий коэффициент. Но не всегда налоговые органы корректно осуществляют расчет – возможно, из-за технических сложностей или человеческого фактора. Обнаружив свою ошибку, они тут же выставляют к доплате недополученные суммы налога. Налоговый кодекс это допускал. Причем перерасчет можно было осуществить за три налоговых периода, предшествующих году выставления требования, т.е. в 2020 г. налоговый орган мог пересчитать и выставить к доплате транспортный налог за 2017, 2018, 2019 гг. Добросовестный налогоплательщик, уплативший налог своевременно по расчету налоговиков, вынужден был доплачивать.
Новыми поправками введен запрет на перерасчет транспортного налога, ухудшающий положение налогоплательщика. Доплачивать теперь не придется. Это изменение было принято с целью соблюдения интересов добросовестных налогоплательщиков, своевременно уплативших налог.
Кроме того, изменился порядок исчисления транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства в результате пожара, аварии, стихийного бедствия и т.д. Исчисление налога будет прекращено с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено. Ранее автовладельцы вынуждены были уплачивать налог до даты снятия ТС с учета.
Право на перерасчет земельного налога и налога на имущество за предыдущие налоговые периоды установлено еще в 2019 г. Такой перерасчет сейчас возможен в двух случаях: 1) если кадастровая стоимость объекта недвижимости была установлена в размере его рыночной стоимости; 2) если кадастровая стоимость была уменьшена (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Оспорить стоимость можно было при обращении в Росреестр или суд.
Изменение п. 15 ст. 378.2 НК РФ связано с уточнением порядка пересчета кадастровой стоимости имущества: этим будут заниматься не комиссии при Росреестре, а специальные бюджетные учреждения по оценке. Исходя из нововведений, при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах изменение кадастровой стоимости имущества не учитывается, если иное не предусмотрено законодательством, регулирующим проведение кадастровой оценки, и п. 15 ст. 378.2 НК РФ. А в этом пункте названа лишь одна такая ситуация: изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие установления его рыночной стоимости. В случае такого изменения информация об обновленной кадастровой стоимости, внесенная в ЕГРН, учитывается при определении налоговой базы с даты применения для целей налогообложения информации об обновляемой кадастровой стоимости. Налог за три предшествующих года будет пересчитан, только если это не повлечет увеличение ранее уплаченных налогов. Переплату можно будет зачесть в счет иных налогов.
Кроме того, предусмотрен беззаявительный порядок получения налоговых льгот. Это позволит произвести перерасчет налогов с момента возникновения права на льготу, а не со дня, когда налоговый орган узнал об этом при подаче заявления налогоплательщиком.
Если собственник владеет недвижимостью в пределах минимального срока владения, установленного Налоговым кодексом, то он освобождается от уплаты НДФЛ с дохода от ее продажи. Минимальный срок владения составляет 3 года и 5 лет – в зависимости от того, когда и как было приобретено право собственности на недвижимость.
Новыми поправками изменен порядок расчета минимального срока владения жилым помещением, приобретенным по договору долевого участия, для целей освобождения от налогообложения доходов от его продажи. Этот срок теперь будет исчисляться с даты полной оплаты жилья, а не с даты госрегистрации прав на него. Аналогичный порядок будет применяться при продаже жилого помещения, право на которое возникло у налогоплательщика на основании договора уступки прав требования по договору долевого участия.
Изменения эти направлены на защиту интересов дольщиков. Поясним: регистрация права собственности на помещение, приобретенное по договору долевого участия, возможна только после завершения строительства и передачи недвижимости дольщику. Но нередко из-за банкротства застройщиков помещения передавались дольщикам спустя годы после их покупки, многие вынуждены были приобретать другое жилье. В случае если человек продавал переданное ему наконец жилое помещение сразу после завершения долгостроя, он должен был уплатить НДФЛ с дохода от продажи, поскольку минимальный срок владения рассчитывался с даты регистрации права собственности на объект. Очевидно, что такие правила несправедливы. Теперь минимальный срок владения будет течь с даты оплаты жилья.
В период распространения коронавируса медицинским работникам предоставляются продукты питания и жилые помещения во временное пользование. Считается, что тем самым медики получают доходы в натуральной форме. С таких доходов начиная с 2020 г. не будет удерживаться НДФЛ.
1 Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
