Адвокат адвокатской конторы Нижегородского района НОКА

16 июня 2020

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

Мораторий на проверки бизнеса

Юрлиц и ИП не будут проверять до конца года. С 1 июля возобновятся лишь налоговые проверки. Однако мораторий распространяется не на все категории бизнеса и виды проверок

Проявление «чуда чудесного» – именно так можно назвать введенный Правительством РФ мораторий на проведение проверок, который существенно снизил надзорную нагрузку на бизнес. Рассмотрим нюансы его применения.

На какие проверки распространяется мораторий и сколько он будет действовать?

Мораторий на проверки на срок с 1 апреля по 31 декабря текущего года установлен Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 438.

Распространяется он на все виды проверок, которые проводятся в рамках Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее – Закон № 294). Для налоговых, валютных и таможенных проверок запрет на проведение наложен на основании других постановлений, о чем будет сказано ниже.

Мораторий распространяется на следующие виды проверок:

Вид проверки	Надзорный орган
Лицензионный контроль	Орган, выдавший лицензию
Экспортный контроль	ФСТЭК России
Миграционный контроль	Управление по вопросам миграции МВД России
Транспортный надзор	Федеральная служба по надзору в сфере транспорта
Контроль за осуществлением перевозок пассажиров и багажа легковым такси	Госавтоинспекция
Надзор за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права	Федеральная трудовая инспекция
Государственный пожарный надзор	МЧС России
Строительный надзор	Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору и другие – в зависимости от объекта строительства
Жилищный надзор, контроль	Госжилнадзор, соответствующий орган местного самоуправления, например в Нижнем Новгороде таким органом является городская администрация
Земельный надзор, контроль	Федеральная служба государственной регистрации кадастра и картографии и другие (земельный надзор), соответствующие органы местного самоуправления, например в Нижнем Новгороде данная функция возложена на Управление административно-технического и муниципального контроля администрации города
Надзор в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения	Роспотребнадзор

Также мораторий распространяется на иные проверки, исключенные из сферы применения Закона № 294 (ч. 3, 3.1 ст. 1):

Вид проверки	Надзорный орган
Проверки при проведении оперативно-разыскных мероприятий, производстве дознания, проведении предварительного следствия	Органы, на которые возложены соответствующие полномочия, например ОВД, ОФСБ, СК России, органы прокуратуры и др.
Проверки при осуществлении прокурорского надзора, правосудия, административного расследования
Проверки при расследовании причин возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и ликвидации их последствий
Проверки при расследовании причин возникновения аварий, несчастных случаев на производстве, инфекционных и массовых неинфекционных заболеваний (отравлений, поражений) людей, животных и растений, причинения вреда окружающей среде, имуществу граждан и юрлиц, государственному и муниципальному имуществу
Контроль за осуществлением иностранных инвестиций	ФАС России
Государственный контроль за экономической концентрацией	ФАС России
Контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере	Счетная палата (внешний контроль), Федеральное казначейство (внутренний контроль)
Государственный портовый контроль	Росморречфлот
Контроль за уплатой взносов в ФОМС, ФСС, ПФР	ФНС России
Контроль на финансовых рынках	Банк России
Банковский надзор
Страховой надзор
Надзор в национальной платежной системе
Контроль за осуществлением клиринговой деятельности
Контроль за осуществлением деятельности по проведению организованных торгов
Контроль за соблюдением законодательства в сфере контрактной системы	Минфин и ФАС России, Федеральное казначейство
«Антиотмывочный» контроль	Росфинмониторинг
Пограничный, санитарно-карантинный, ветеринарный, карантинный фитосанитарный и транспортный контроль в пунктах пропуска через государственную границу РФ	ФТС России
Контроль за соблюдением требований законодательства об антитеррористической защищенности объектов	Федеральные органы исполнительной власти, которым подконтрольна организация
Контроль за обеспечением безопасности объектов топливно-энергетического комплекса	Росгвардия
Контроль за частной охранной деятельностью	Росгвардия
Контроль за соблюдением требований в связи с распространением информации в Интернете и деятельностью ее организаторов	Роскомнадзор
Контроль и надзор за обработкой персональных данных	Роскомнадзор
Контроль при ввозе в Россию и вывозе драгметаллов и драгоценных камней	ФТС России
Контроль в области обеспечения безопасности значимых объектов критической информационной инфраструктуры РФ	ФСТЭК России

К кому могут прийти с плановой проверкой?

Плановые проверки отменены:

для субъектов малого и среднего предпринимательства, включенных в реестр субъектов МСП (числится ли организация в реестре, можно проверить на сайте ФНС);
для НКО со средней численностью сотрудников не более 200 человек; за исключением НКО, являющихся иностранными агентами, и политических партий;
для остального бизнеса; кроме юрлиц и ИП, деятельность и используемые производственные объекты которых отнесены к категории чрезвычайно высокого и высокого риска. Такими объектами считаются: детские дома, интернаты, дошкольные учреждения, лагеря с круглосуточным пребыванием детей, школы, детские сады и др. (Постановление Правительства РФ от 12 апреля 2012 г. № 290).

В каких случаях разрешено проводить внеплановые проверки?

Внеплановые проверки отменены, но для всех юрлиц и ИП действуют исключения (п. 1, 2 Постановления № 438). Разрешено осуществлять:

проверки, основаниями для проведения которых являются факты причинения или угрозы причинения вреда жизни и здоровью граждан, возникновение ЧС природного и техногенного характера; проведение таких проверок должно быть согласовано органами прокуратуры;
проверки, которые назначаются в целях контроля за исполнением ранее выданного предписания о принятии мер, направленных на устранение нарушений, влекущих угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан; их проведение также должно быть согласовано органами прокуратуры;
проверки, проводимые по поручению президента или Правительства РФ в отношении конкретного юрлица или ИП, а также на основании требования прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям;
проверки по заявлению от проверяемого лица о предоставлении правового статуса, специального разрешения (лицензии, согласования), а также по ходатайству лицензиата о проведении лицензирующим органом внеплановой выездной проверки для установления факта досрочного исполнения предписания;
проверки, назначенные в целях контроля за исполнением ранее выданного предписания, решение о признании которого исполненным влечет возобновление приостановленного действия лицензии, аккредитации или иного документа разрешительного характера.

Как проводятся незапрещенные проверки?

Разрешенные проверки проводятся с использованием средств дистанционного взаимодействия (п. 6 Постановления № 438). Выезд должностных лиц надзорных органов возможен лишь в исключительных случаях (п. 7 Постановления № 438) – в ходе проверок: по фактам причинения или угрозы причинения вреда жизни и здоровью граждан и по ранее выданным предписаниям по таким фактам; в случае возникновения ЧС; по поручению президента или Правительства РФ; по требованию прокурора в рамках надзора за исполнением законов.

Надзорный орган может провести проверку, только если она вошла в ежегодный план проверок. При этом из таких планов должны быть исключены проверки, на которые распространяется мораторий (п. 3 Постановления № 438). Надзорный орган не может назначить проверку, вошедшую в план после 18 марта 2020 г., если она не указана как разрешенная. Такое действие запрещено (п. 8 Постановления № 438), оно будет являться грубым нарушением закона (ч. 1 ст. 20, ч. 2 ст. 26.2 Закона № 294) и повлечет недействительность результатов проверки. Вместе с тем проверки, приостановленные в период с 18 марта по 5 апреля 2020 г., должны быть завершены (п. 9 Постановления № 438).

Сводный план проверок размещается на сайтах Генпрокуратуры РФ, прокуратуры субъекта и соответствующего надзорного органа. Вошло ли юрлицо или ИП в перечень проверок, можно проверить через информационную систему «Единый реестр проверок», указав ИНН, ОГРН или название компании.

Пунктом 2 ст. 9 Закона № 294 установлены ограничения по проведению проверок. Например, плановые проверки проводятся не чаще одного раза в 3 года (лишь для некоторых видов деятельности, где действует усиленный контроль со стороны государства, установлены исключения, например для сферы здравоохранения, образования и др.; Правительство РФ может установить иную периодичность проведения проверок для определенных видов деятельности). Для субъектов малого предпринимательства продолжают действовать введенные ранее «надзорные каникулы» (ст. 26.2 Закона № 294).

Что делать, если надзорный орган вышел с проверкой, невзирая на запрет?

На надзорные органы возложена обязанность по корректировке ежегодных планов проверок в связи с действием моратория (п. 3 Постановления № 438), поэтому результаты такой проверки могут быть обжалованы на основании ч. 1 ст. 20 Закона № 294 как полученные с грубым нарушением закона (п. 7 ч. 2 ст. 20 Закона № 294).

Результаты проверки могут быть обжалованы:

в соответствующий орган контроля в течение 15 дней с даты получения акта проверки (ч. 12 ст. 16 Закона № 294);
в прокуратуру;
в арбитражный суд в течение 3 месяцев со дня получения документа (ч. 4 ст. 198 АПК РФ); но в суд эффективнее обжаловать предписание, а не акт проверки.

Если проверка еще не закончена, то в указанные органы может быть обжаловано распоряжение (приказ) надзорного органа, которое вручается под роспись проверяемому лицу (ч. 3 ст. 14 Закона № 294).

Кроме того, 5 июня Министерство экономического развития объявило о сборе информации о проверках, проведенных в нарушение моратория. Предприниматели могут сообщить об этом на сайте ведомства, заполнив форму. Итоги опроса будут направлены в аппарат правительства (подробнее об этом читайте в новости «Минэкономразвития просит предпринимателей рассказать о незаконных проверках»).

Мораторий на таможенные проверки

Плановые выездные таможенные проверки в текущем году не назначаются (п. 12 Постановления № 438). Внеплановые проверки также отменены, но есть исключения. Разрешено проводить:

проверки по заявлению лица о включении в реестр уполномоченных экономических операторов;
проверки по поручению таможенного органа государства – члена ЕЭС;
проверки, основанием которых является причинение вреда жизни и здоровью граждан, возникновение ЧС природного и техногенного характера.

Ранее назначенные таможенные проверки подлежат приостановлению (п. 13 Постановления № 438).

Мораторий на налоговые и валютные проверки

Мораторий установлен на основании п. 4 Постановления Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409. Распространяется он на всех налогоплательщиков – физлиц, в том числе ИП, и юридических лиц.

Приостановлены:

выездные проверки, в том числе повторные;
проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
проверки по соблюдению валютного законодательства.

Приостановлено течение сроков осуществления следующих мероприятий (Письмо ФНС от 9 апреля 2020 г. № СД-4-2/5985@):

проведение и приостановление проведения выездной налоговой проверки;
составление и вручение акта такой проверки;
представление возражений на этот акт;
рассмотрение материалов выездной налоговой проверки;
проведение дополнительных мероприятий налогового контроля;
составление и вручение дополнения к акту налоговой проверки;
представление возражений на дополнение к акту;
составление акта, предусмотренного ст. 101.4 НК РФ;
представление возражений на этот акт;
рассмотрение дела о налоговом правонарушении, предусмотренного ст. 101.4 НК РФ.

Мораторий действует до 30 июня 2020 г. Назначенные проверки возобновляются с 1 июля 2020 г. без вынесения налоговым органом специального решения.

До особого распоряжения приостановлено проведение мероприятий налогового контроля, подразумевающих контакт проверяющих с другими лицами (п. 2 Приказа ФНС от 20 марта 2020 г. № ЕД-7-2/181@). Это касается тех мероприятий, в ходе которых проверяющие находятся на территории налогоплательщика (ст. 91 НК РФ), а также осуществления допросов (ст. 90 НК РФ), осмотров (ст. 92 НК РФ), вызовов в налоговый орган (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), выемок (ст. 94 НК РФ) и др.

Проведение налоговой проверки в период действия моратория влечет недействительность ее результатов (п. 14 ч. 1 ст. 101 НК РФ).