Налог на рекламу

О новом «налоге на рекламу»

С 1 апреля 2025 года рекламораспространители, операторы рекламных систем и некоторые рекламодатели обязаны ежеквартально отчислять в бюджет 3% от суммы доходов, полученных от реализации услуг по распространению рекламы в интернете (Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. № 479-ФЗ).

На просторах интернета такой платеж назвали «налогом на рекламу», хотя к налоговым платежам он не относится, поскольку закреплен не в Налоговом кодексе РФ, а в Законе о рекламе. Однако это не отменяет обязанность по его уплате.

К слову, в законе указали, что собранные денежные средства будут использоваться для поддержки российского программного обеспечения.

Кто должен платить

Уплачивать отчисления за рекламу обязаны:

• рекламораспространители: блогеры, владельцы сайтов, СМИ и др.;
• операторы рекламных систем: «Яндекс Директ», «VK Реклама» и др.;
• посредники в распространении рекламы (рекламные агентства);
• рекламодатели, которые заключили с иностранными организациями или гражданами договоры на размещение рекламы для российской аудитории.

Кто не должен платить

Обязательные отчисления не уплачиваются при распространении рекламы на сайтах телеканалов, радиостанций, информационных агентств и сетевых изданий.

Сетевые издания освобождаются от уплаты отчислений, если соответствуют одному из следующих критериев:

• учреждены государственными или муниципальными органами и организациями либо в их уставном капитале есть доля РФ, субъекта РФ или муниципального образования;
• в течение года получали бюджетные ассигнования;
• занимаются выпуском печатного издания с тиражом не менее 15 млн экземпляров, выходящих в свет с периодичностью два или более раза в неделю; 2,5 млн – раз в одну, две или три недели; 700 тысяч – раз в один или два месяца; 300 тысяч – раз в квартал или реже.

Как рассчитывается и уплачивается «налог»

Обязательные отчисления уплачиваются раз в три месяца в размере 3% от суммы доходов, полученных за распространение рекламы в интернете за один квартал. Рекламодатели рассчитывают размер отчислений за иностранную площадку исходя из стоимости услуг по договору.

Исчислять и мониторить уплату отчислений будет Роскомнадзор. Особенности их расчета и уплаты определит Правительство РФ.

Сейчас есть опасение, что возможно двойное взимание «налога» с одной и той же рекламы.

Например, компания заказала рекламу у блогера за 80 000 рублей. Для него это единственное размещение за квартал. В таком случае, будучи на упрощенной системе налогообложения, блогер должен уплатить налог с дохода – 4800 рублей и отчисление за интернет-рекламу – 2400 рублей.

Ситуация поменяется, если в цепочку будет включено рекламное агентство. Как посредник оно берет 100 000 рублей, из которых 80 000 рублей отдает блогеру, а 20 000 рублей оставляет себе. И вот непонятно, как в подобных случаях должны уплачиваться отчисления за интернет-рекламу.

Также под вопросом квартал, за который впервые придется заплатить «налог на рекламу». По общему правилу закон обратной силы не имеет, то есть новая норма не распространяется на правоотношения, возникшие до ее принятия (пункт 2 статьи 4 Гражданского кодекса РФ). А раз положения о «налоге на рекламу» вступят в силу 1 апреля 2025 года, то, вероятно, первое отчисление надо внести за второй квартал 2025-го. Но точно это будет известно, только когда Правительство РФ определит особенности уплаты.

Какой будет ответственность

Ответственность за неуплату обязательных отчислений при распространении интернет-рекламы не введена. Но полагаю, что она может быть установлена в будущем.

А пока, вероятнее всего, наказывать будут по части 1 статьи 14.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Она предусматривает штраф до 500 000 рублей за нарушение требований законодательства о рекламе.