Нет возможности заплатить налоги?

Ресурсы для урегулирования задолженности

Если вы не в состоянии погасить налоговую задолженность, обратитесь в Фонд содействия реструктуризации долга или на Площадку реструктуризации долга.

Фонд содействия реструктуризации долга – некоммерческая организация, которая помогает с долгами по налогам, сборам и по кредитным договорам. Мера поддержки избирается после анализа финансового состояния должника и иных обстоятельств. Например, ему могут предложить реструктуризацию банковской задолженности, рефинансирование, заключение мирового соглашения, изменение сроков уплаты налогов, инвестирование, консультацию независимого эксперта.

Площадка реструктуризации долга принадлежит ФНС и предлагает рассрочку или отсрочку по уплате налогов и сборов, заключение мирового соглашения, отлагательные меры взыскания и координацию действий в банкротстве.

Рассрочка или отсрочка

Рассрочка – возможность поэтапно гасить задолженность в течение не более 3 лет. Отсрочка – перенос обязанности по уплате налога максимум на год.

Порядок и условия предоставления рассрочки и отсрочки обозначены в ст. 64 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). Получить их могут граждане, индивидуальные предприниматели и организации. Но только если долг образовался при определенных обстоятельствах. Например, налогоплательщик осуществляет сезонную предпринимательскую деятельность или понес ущерб из-за стихийного бедствия.

С 1 января 2023 г. решение о рассрочке или отсрочке принимается в отношении не конкретного налога, а сальдо единого налогового счета. Налогоплательщику достаточно подать заявление и документы через личный кабинет на сайте ФНС¹.

Выбор налогового органа для получения рассрочки или отсрочки зависит от размера долга (п. 2 Приказа ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1134@). Если он не превышает 10 млн руб., то надо обращаться в УФНС по месту своего нахождения; если превышает – в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом (МИУДОЛ). Кстати, ФНС предлагает повысить этот порог до 50 млн руб.²

Рассрочка и отсрочка подразумевают уплату процентов. Обычно это ½ ключевой ставки Банка России. Но иногда проценты начисляются в полном размере ключевой ставки или, наоборот, не начисляются вовсе (п. 3 ст. 64 НК РФ).

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) позволяет изменить дату исполнения налогового обязательства. Налогоплательщик уменьшает размер налога, но затем в установленный срок должен выплатить сумму кредита и проценты (ст. 66 НК РФ).

ИНК можно получить по налогу на прибыль, региональным и местным налогам. Предполагается, что высвобожденные деньги будут использоваться в полезных для экономики страны целях. Например, для вложений в научно-исследовательские работы или модернизацию основных средств.

Сумма кредита зависит от того, на каком основании он предоставляется. Она может соответствовать:

• стоимости купленного оборудования (подп. 1 п. 2 ст. 67 НК РФ);
• соглашению с налоговым органом (подп. 2 п. 2 ст. 67 НК РФ);
• расходам на капитальные вложения в амортизируемое имущество для инвестиционного проекта (подп. 3 п. 2 ст. 67 НК РФ).

Процентная ставка колеблется в диапазоне от ½ до ¾ ключевой ставки Банка России (п. 6 ст. 67 НК РФ). Резидентам зоны территориального развития проценты не начисляются.

Обычно платежи по налогу уменьшаются до тех пор, пока общая сумма таких уменьшений не станет равной сумме кредита (п. 2 ст. 66 НК РФ). При этом в отчетном периоде платеж можно уменьшить не более чем на 50%. А сумма кредита, накопленная за налоговый период, не может быть больше 50% суммы налога, подлежащей уплате за этот период (п. 3 ст. 66 НК РФ).

Предоставляется ИНК на срок от 1 года до 5 лет, в некоторых случаях – до 10 лет. Допустимо заключение нескольких договоров ИНК, если каждый из них оформляется по разным основаниями (п. 5 ст. 67 НК РФ).

При этом возможности получения ИНК ограничены по сравнению с рассрочкой и отсрочкой. В частности, сужен круг лиц, которым предоставляется ИНК. Это организации, занимающиеся наиболее важными для экономики видами деятельности (п. 1 ст. 67 НК РФ). Например, ведут исследовательские работы или внедренческую и инновационную деятельность, инвестируют в экологичные источники энергии или выполняют гособоронзаказ.

Для получения ИНК налогоплательщик направляет в уполномоченный орган заявление и необходимые документы. Они рассматриваются в течение 30 дней. В случае принятия положительного решения заключается договор ИНК.

Кстати, уполномоченный орган – это не всегда налоговая инспекция. Чаще им является УФНС по месту нахождения заявителя (если долг меньше 10 млн руб.) или МИУДОЛ (если долг больше 10 млн руб.). Однако решение о предоставлении ИНК в отношении региональной части налога на прибыль принимает орган, который определяется законом субъекта РФ (ст. 63 НК РФ).

Некоторые регионы наделяют полномочиями специальный орган власти субъекта РФ. Например, в Подмосковье договор ИНК в отношении части налога на прибыль, зачисляемой в бюджет региона, заключает Министерство инвестиций и инноваций Московской области по согласованию с Министерством экономики и финансов Московской области (п. 1.6 Постановления Правительства МО от 29 сентября 2011 г. № 1102/39). Другие субъекты назначают ответственным региональное управление ФНС.

В регионах, муниципальных образованиях и на федеральной территории «Сириус» могут быть разные условия получения ИНК (п. 7 ст. 67 НК РФ).

Отлагательные меры взыскания

Такие меры поддержки прямо не предусмотрены ни в НК РФ, ни в других законах.

При этом они масштабно применялись во время пандемии коронавируса. Со ссылкой на сложную экономическую обстановку было приостановлено принудительное взыскание по налогам для отдельных субъектов малого и среднего предпринимательства (Письмо ФНС России от 25 марта 2020 г. № ЕД-20-8/32@).

Однако со случаями индивидуального предоставления отлагательных мер взыскания мы не сталкивались.