Решиться на переход на АУСН организациям и ИП надо до 31 декабря

Кто может применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения?

С июля 2022 г. АУСН могут применять только новые ИП и вновь созданные компании. Остальные перейти на новый налоговый режим вправе с 1 января 2023 г. Для этого необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении до 31 декабря 2022 г.

Не могут применять АУСН:

• унитарные, казенные и бюджетные предприятия;
• некоммерческие организации;
• стороны соглашения о передаче имущества в доверительное управление;
• финансовые компании (банки, страховщики, НПФ и др.);
• специалисты частной практики (нотариусы, адвокаты и др.);
• фермеры.

Ограничения введены и для отдельных видов деятельности. Так, АУСН нельзя применять организациям, которые выпускают подакцизные товары и добывают полезные ископаемые, а также организациям, использующим договоры поручения, комиссии и агентские договоры. То есть к указанному выше перечню присоединяются компании, которые занимаются продажами через маркетплейсы, специализируются на операциях с ценными бумагами и работе на фондовом рынке.

Что понравится предпринимателям при переходе на АУСН?

1. Автоматический расчет налога. Он рассчитывается налоговым органом на основе данных ККТ, информации из банков и сведений о наличных операциях, которые отражены налогоплательщиком в личном кабинете. Налог уплачивается каждый месяц.

2. Освобождение от уплаты страховых взносов. За сотрудников, работающих по трудовым договорам, взносы платить не нужно. И за себя ИП их тоже не уплачивает. При этом на пенсии сотрудников и ИП нулевые взносы не окажут негативного влияния, так как выпадающие доходы социальным фондам компенсируют за счет бюджета.

ИП и организациям нужно будет направлять в банки сведения о доходах сотрудников, облагаемых и не облагаемых взносами, с указанием кодов доходов. Банки передадут эту информацию в ФНС, а налоговики – в ПФР. Пенсионный фонд начислит работнику или ИП столько пенсионных баллов и стажа, сколько он получил бы при уплате взносов.

3. Меньше отчетности. Налогоплательщики, применяющие АУСН, освобождены от представления большей части отчетности, но не всей.

• Раз уплачивать страховые взносы за работников не надо, то и представлять отчетность в фонды не требуется. Но это правило не касается тех, кто не заключил трудовой договор, а, например, оказывает страхователю услуги или выполняет для него работы по гражданско-правовому договору. За них страховые взносы уплачивать придется. Значит, и без отчетности не обойтись.
• При наличии работников необходимо уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По данным 2022 г., фиксированный размер взносов – 2040 руб. в год. Эта сумма подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней заработной платы в России. На портале проектов НПА размещен проект постановления Правительства РФ об индексации размера страховых взносов с 1 января 2023 г. (ID проекта – 01/02/10-22/00132736). После индексации размер взносов составит 2217 руб. в год. Ежемесячно нужно будет уплачивать 1/12 этой суммы. Расчет по уплаченным страховым взносам представлять также нужно.
• Декларации по АУСН не предусмотрены. Однако придется подавать:
  • декларацию по налогу на прибыль по выплаченным дивидендам, если налогоплательщик выступает в качестве налогового агента;
  • декларацию по НДС – по сделкам налогового агента и при выставлении счетов-фактур с выделенным налогом.
• Сведения о трудовой деятельности работников по форме СЗВ-ТД передавать необходимо.
• Бухгалтерскую отчетность организации по-прежнему надо будет сдавать в установленные сроки.

За непредставление перечисленной выше отчетности налогоплательщик несет ответственность по ст. 126 НК РФ – штраф в размере 200 руб. за каждый непереданный документ.

4. Исчислять НДФЛ за работников будет банк. Организации и ИП на АУСН считаются налоговыми агентами по НДФЛ с выплат работникам, но исчислять и перечислять налог будет банк. Налогоплательщику необходимо направить в уполномоченный банк, где у него открыт счет, информацию о каждом работнике: данные, позволяющие идентифицировать работников; суммы и виды выплат (облагаемые и не облагаемые налогом доходы); суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Обратите внимание: сотрудники, чьи работодатели применяют АУСН, не смогут получать имущественные и социальные налоговые вычеты по месту работы. Им придется обращаться в налоговую по месту жительства.

Если налогоплательщик не предоставит данные в банк, то он должен будет выполнить расчет НДФЛ самостоятельно и направить информацию через личный кабинет на сайте ФНС.

5. Меньше проверок. Выездные налоговые проверки ФНС проводить не будет, ограничится камеральными. При этом камеральная проверка будет проводиться за предыдущий год в течение трех месяцев начиная с февраля следующего за отчетным года. До окончания камеральной проверки ИП не сможет прекратить свою деятельность, а организация – ликвидироваться.

Если налогоплательщик переходит с АУСН на другой режим, то налоговики не будут ждать февраля. В этом случае «камералку» начнут с первого числа месяца, следующего за месяцем ухода с АУСН.

Что предпринимателю учесть до перехода на АУСН?

1. Повышение налоговых ставок.

АУСН освобождает от тех же налогов, что и УСН:

• от НДФЛ – для ИП (за исключением налога, который уплачивается с дивидендов, выигрышей и доходов по ценным бумагам);
• от налога на прибыль с доходов, которые облагаются по стандартной ставке (за исключением налога, который уплачивается с дивидендов, прибыли КИК и доходов по отдельным видам государственных и муниципальных ценных бумаг);
• от НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ);
• от налога на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

При применении АУСН уплачивается один налог, но ставки выше, чем на УСН:

• 8% от суммы доходов – если объектом налогообложения являются доходы;
• 20% от суммы доходов – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Плательщики УСН «доходы минус расходы» уплачивают минимальный налог в размере 1% от дохода, даже если их деятельность была убыточной. При переходе на АУСН минимальный налог увеличится до 3%. Впрочем, это компенсируется возможностью переноса убытков на следующие отчетные периоды.

Казалось бы, повышение ставок невыгодно. Однако оно оправдано тем, что при применении АУСН не нужно платить страховые взносы как за работников, так и ИП за себя. Остаются только взносы на травматизм – 2040 руб. в год в 2022 г.

2. Ограничения и запреты.

• Сумма годовой выручки не должна быть больше 60 млн руб., а остаточная стоимость основных средств – 150 млн руб.
• Численность сотрудников не может превышать 5 человек. Причем они должны быть налоговыми резидентами РФ, т.е. находиться на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поэтому нужно будет уделять особое внимание сотрудникам, работающим удаленно за рубежом.
• Недопустимы выплаты работникам в натуральной форме и наличными денежными средствами.
• Нельзя регистрировать филиалы и обособленные подразделения.
• Доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей АУСН, не должна превышать 25%.
• Не разрешается совмещать АУСН с другими налоговыми режимами, например с ПСН или классической УСН.
• Не получится уплачивать налоги с помощью единого налогового платежа.
• Счета можно открывать только в уполномоченных банках, список которых составляет ФНС. Использовать счета в других банках нельзя. Это обременительное для бизнеса условие позволит обеспечить прозрачность деятельности ИП и организаций.

Несоблюдение перечисленных условий чревато для налогоплательщика утратой права на применение АУСН с начала месяца, в котором образовалось несоответствие. Об утрате этого права налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган через личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк. Сделать это нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором не были соблюдены требования. Если уведомление от налогоплательщика не поступит, ФНС сообщит ему об утрате права через личный кабинет в течение 10 дней с даты выявления несоответствия.

С момента утраты права на применение АУСН налогоплательщик по умолчанию будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения. Однако он вправе перейти на УСН или ЕСХН, направив уведомление об этом в налоговый орган вместе с уведомлением об утрате права на применение нового налогового режима.

3. Необходимость в регулярном контроле.

Налоговые инспекции и банки могут допускать ошибки при расчете налога. И в случае возникновения спорной ситуации предприниматель должен будет самостоятельно проверить все операции и доказать свою правоту. Поэтому расчет налоговых обязательств придется постоянно контролировать – для этого потребуется ежемесячная проверка операций и сделок.

В п. 3 методических рекомендаций¹ ФНС указано, что для расчета налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении АУСН, все входящие и исходящие операции по счету налогоплательщика будут делиться на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения. Для этого каждой операции станут присваивать определенный признак отнесения к налоговой базе.

Налогоплательщик в личном кабинете клиента банка вправе изменить этот признак по каждой операции или по ее части. Срок – не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена операция. Если налогоплательщик не воспользовался таким правом, информация считается подтвержденной им.

Если плательщик по истечении указанного выше срока обнаружил ошибки в информации, переданной банком в налоговый орган, он вправе обратиться в кредитную организацию для их исправления в течение 3 лет. В таком случае сделают перерасчет налога.

Как перейти на АУСН?

Организация или ИП может направить уведомление в ФНС о переходе на АУСН исключительно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк. Чтобы отправлять документы в инспекцию онлайн, организациям и ИП нужен КСКПЭП (квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи). В случае направления уведомления через банк используется его усиленная квалифицированная электронная подпись.

Во время оформления уведомления у налогоплательщика запросят два согласия. Он может представить в налоговый орган через личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк электронное согласие:

• на представление в банк информации о сумме налога, подлежащей уплате;
• на получение банком сведений о налогоплательщике, направленных в налоговый орган для применения специального налогового режима.

Первое согласие – на выдачу банку права на уплату налога – означает, что он в автоматическом режиме будет перечислять за организацию или ИП суммы, указанные ФНС. При этом банк не будет контролировать расчет налоговых обязательств.

Второе согласие – на выдачу банку права на получение информации, связанной с исчислением налога, – влечет риск «утечки» данных о налогоплательщике. При наличии такого согласия информация, переданная налоговому органу, утрачивает гриф «налоговая тайна». Напоминаю, что с августа 2022 г. разглашением налоговой тайны не считается предоставление инспекцией иному лицу сведений о налогоплательщике, составляющих налоговую тайну, если на то есть согласие налогоплательщика (ст. 102 НК РФ).