Коронавирус скорректировал правила уплаты налогов
Предпринимателям и держателям вкладов и облигаций – о поправках в Налоговый кодекс РФ
1 апреля вступил в силу закон, которым в Налоговый кодекс были внесены поправки, обусловленные пандемией коронавируса COVID-191. Среди них и те, что анонсировал президент в мартовском обращении к народу.
Снижение тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса
С 1 апреля текущего года для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) уменьшен с 30% до 15% размер страховых взносов, уплачиваемых в отношении части зарплаты, превышающей федеральный МРОТ (по России в 2020 г. МРОТ равен 12 130 руб.).
Обратите внимание: новые тарифы действуют с 1 апреля 2020 г. Страховые взносы за более ранние периоды необходимо платить по старым ставкам.
Порядок расчета страховых взносов для субъектов МСП теперь выглядит следующим образом:
1. Если зарплата сотрудника не превышает федеральный МРОТ, тарифы страховых взносов остаются прежними:
ОПС – 22%;
ОСС – 2,9% (в отношении иностранцев – 1,8%);
ОМС – 5,1%.
2. Если зарплата сотрудника превышает федеральный МРОТ, действуют следующие тарифы:
2.1. В отношении части зарплаты, не превышающей МРОТ, тарифы страховых взносов остаются прежними (см. пункт 1).
2.2. В отношении части зарплаты, превышающей МРОТ, устанавливаются следующие тарифы страховых взносов:
ОПС – 10%;
ОСС – 0%;
ОМС – 5%.
При переходе с ЕНВД на УСН можно учесть стоимость товаров в расходах
Организации и ИП, ранее применявшие ЕНВД или ПСН и перешедшие на УСН (при объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), могут учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации до момента перехода на новый налоговый режим, по мере их реализации.
Расходы, связанные с реализацией этих товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их оплата после перехода на УСН.
Новые правила применяются с 1 января 2020 г.
Нерабочие дни не учитываются при исчислении сроков
В Налоговом кодексе понятие «нерабочие дни» теперь приравнено к «выходным» и «нерабочим праздничным дням». Правило действует с 1 апреля 2020 г.
Это означает продление сроков, последний день которых приходится на нерабочие дни, объявленные Президентом РФ. Например, если в период с 1 по 30 апреля 2020 г. (нерабочие дни) вы получили требование налоговой инспекции об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа или процентов, срок ответа на такое требование начинает течь только с 1 мая 2020 г.
Положениями нового закона можно воспользоваться в случае невозможности исполнения налоговых обязанностей, однако настоятельно рекомендуем намеренно не затягивать сроки.
Для российских резидентов налог на доход по банковским вкладам и купонный доход по облигациям будет рассчитываться по-новому
Сейчас налог на процентный доход по российским банковским вкладам и купонный доход по российским облигациям платится одинаково. Налогооблагаемой является только та часть, которая превышает ключевую ставку ЦБ РФ (сейчас она равна 6%), плюс 5%, то есть 11% (по валютным вкладам – 9%). Например, если процент по вкладу равен 12%, то налог взимается только с 1% (с 3%, если вклад в иностранной валюте). Ставка такого налога – 35%.
По новым правилам резиденты обязаны платить НДФЛ, если общая сумма процентов по всем российским банковским вкладам (остаткам на счетах) превышает сумму, рассчитанную как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на 1-е число налогового периода (им считается календарный год). Налоговая ставка – 13%.
Например, на начало 2020 г. ставка ЦБ РФ составляла 6,25%. Рассчитываем предельный размер необлагаемых процентов: 1 млн руб. х 6,25% = 62 500 руб. НДФЛ платится с суммы, превышающей полученное значение.
При расчете суммы налога по новым правилам не будут учитываться рублевые российские вклады со ставкой менее 1% годовых и счета эскроу.
Новые правила применяются только с 1 января 2021 г. За 2020 г. НДФЛ платится по старым правилам. И помните, что ставка ЦБ и, соответственно, не облагаемая налогом сумма процентов могут измениться в следующем году.
Рассчитывать сумму налога держателям вкладов не придется. Банки передадут в налоговую инспекцию сведения о выплаченных процентах, а она направит налогоплательщику налоговое уведомление. Уплата НДФЛ по банковским процентам производится на основании уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2021 г. нужно будет уплатить не позднее 1 декабря 2022 г.
Что касается дохода по российским облигациям (купон, дисконт), то он теперь облагается в полном объеме по ставке 13%.
(Читайте также «Доступно – о налоге на доходы по миллионным вкладам».)
Российские нерезиденты будут уплачивать налог на доход с российских банковских вкладов по ставке 13%
Если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, получает проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории России, налоговая ставка НДФЛ в отношении таких доходов составит 13%.
Новые правила начнут применяться с 1 января 2021 г. По процентам, полученным в 2020 г., НДФЛ уплачивается по действующим сейчас правилам.
Правительству и субъектам РФ предоставлены новые полномочия
Правительство РФ сможет издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 г., например:
- приостановление, отмену или перенос на более поздний срок налоговых проверок;
- продление сроков уплаты налогов;
- продление сроков представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов;
- продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов;
- дополнительные основания предоставления в 2020 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов.
Главы субъектов РФ смогут издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 г. продление сроков уплаты УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, региональных и местных налогов и торгового сбора.
1 Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».