Коронавирус скорректировал правила уплаты налогов

Предпринимателям и держателям вкладов и облигаций – о поправках в Налоговый кодекс РФ

Коронавирус скорректировал правила уплаты налогов

1 апреля вступил в силу закон, которым в Налоговый кодекс были внесены поправки, обусловленные пандемией коронавируса COVID-191. Среди них и те, что анонсировал президент в мартовском обращении к народу.

Снижение тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса

С 1 апреля текущего года для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) уменьшен с 30% до 15% размер страховых взносов, уплачиваемых в отношении части зарплаты, превышающей федеральный МРОТ (по России в 2020 г. МРОТ равен 12 130 руб.).

Обратите внимание: новые тарифы действуют с 1 апреля 2020 г. Страховые взносы за более ранние периоды необходимо платить по старым ставкам.

Порядок расчета страховых взносов для субъектов МСП теперь выглядит следующим образом:

1. Если зарплата сотрудника не превышает федеральный МРОТ, тарифы страховых взносов остаются прежними:

ОПС – 22%;

ОСС – 2,9% (в отношении иностранцев – 1,8%);

ОМС – 5,1%.

2. Если зарплата сотрудника превышает федеральный МРОТ, действуют следующие тарифы:

2.1. В отношении части зарплаты, не превышающей МРОТ, тарифы страховых взносов остаются прежними (см. пункт 1).

2.2. В отношении части зарплаты, превышающей МРОТ, устанавливаются следующие тарифы страховых взносов:

ОПС – 10%;

ОСС – 0%;

ОМС – 5%.

При переходе с ЕНВД на УСН можно учесть стоимость товаров в расходах

Организации и ИП, ранее применявшие ЕНВД или ПСН и перешедшие на УСН (при объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), могут учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации до момента перехода на новый налоговый режим, по мере их реализации.

Расходы, связанные с реализацией этих товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их оплата после перехода на УСН.

Новые правила применяются с 1 января 2020 г.

Нерабочие дни не учитываются при исчислении сроков

В Налоговом кодексе понятие «нерабочие дни» теперь приравнено к «выходным» и «нерабочим праздничным дням». Правило действует с 1 апреля 2020 г.

Это означает продление сроков, последний день которых приходится на нерабочие дни, объявленные Президентом РФ. Например, если в период с 1 по 30 апреля 2020 г. (нерабочие дни) вы получили требование налоговой инспекции об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа или процентов, срок ответа на такое требование начинает течь только с 1 мая 2020 г.

Положениями нового закона можно воспользоваться в случае невозможности исполнения налоговых обязанностей, однако настоятельно рекомендуем намеренно не затягивать сроки.

Для российских резидентов налог на доход по банковским вкладам и купонный доход по облигациям будет рассчитываться по-новому

Сейчас налог на процентный доход по российским банковским вкладам и купонный доход по российским облигациям платится одинаково. Налогооблагаемой является только та часть, которая превышает ключевую ставку ЦБ РФ (сейчас она равна 6%), плюс 5%, то есть 11% (по валютным вкладам – 9%). Например, если процент по вкладу равен 12%, то налог взимается только с 1% (с 3%, если вклад в иностранной валюте). Ставка такого налога – 35%.

По новым правилам резиденты обязаны платить НДФЛ, если общая сумма процентов по всем российским банковским вкладам (остаткам на счетах) превышает сумму, рассчитанную как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на 1-е число налогового периода (им считается календарный год). Налоговая ставка – 13%.

Например, на начало 2020 г. ставка ЦБ РФ составляла 6,25%. Рассчитываем предельный размер необлагаемых процентов: 1 млн руб. х 6,25% = 62 500 руб. НДФЛ платится с суммы, превышающей полученное значение.

При расчете суммы налога по новым правилам не будут учитываться рублевые российские вклады со ставкой менее 1% годовых и счета эскроу.

Новые правила применяются только с 1 января 2021 г. За 2020 г. НДФЛ платится по старым правилам. И помните, что ставка ЦБ и, соответственно, не облагаемая налогом сумма процентов могут измениться в следующем году.

Рассчитывать сумму налога держателям вкладов не придется. Банки передадут в налоговую инспекцию сведения о выплаченных процентах, а она направит налогоплательщику налоговое уведомление. Уплата НДФЛ по банковским процентам производится на основании уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2021 г. нужно будет уплатить не позднее 1 декабря 2022 г.

Что касается дохода по российским облигациям (купон, дисконт), то он теперь облагается в полном объеме по ставке 13%.

(Читайте также «Доступно – о налоге на доходы по миллионным вкладам».)

Российские нерезиденты будут уплачивать налог на доход с российских банковских вкладов по ставке 13%

Если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, получает проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории России, налоговая ставка НДФЛ в отношении таких доходов составит 13%.

Новые правила начнут применяться с 1 января 2021 г. По процентам, полученным в 2020 г., НДФЛ уплачивается по действующим сейчас правилам.

Правительству и субъектам РФ предоставлены новые полномочия

Правительство РФ сможет издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 г., например:

  • приостановление, отмену или перенос на более поздний срок налоговых проверок;
  • продление сроков уплаты налогов;
  • продление сроков представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов;
  • продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов;
  • дополнительные основания предоставления в 2020 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов.

Главы субъектов РФ смогут издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 г. продление сроков уплаты УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, региональных и местных налогов и торгового сбора.


1 Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Читайте также: