Налоговая задолженность бизнеса

Отсрочка или рассрочка от налогового органа

Налогоплательщик может воспользоваться отсрочкой или рассрочкой, если его финансовое положение не позволяет вовремя внести обязательные платежи. При отсрочке перечислить необходимую сумму нужно будет одномоментно в течение года, при рассрочке – частями в течение трех лет (п. 1 ст. 64 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

Отсрочка или рассрочка предоставляется при наличии одного из оснований, предусмотренных пунктом 2 статьи 64 НК РФ. Например, если бизнесу грозит банкротство при единовременной уплате всех налогов и сборов (подробнее – в статье «Как получить налоговую отсрочку или рассрочку»).

Для получения отсрочки или рассрочки понадобится договор залога, договор поручительства или банковская гарантия (п. 6 ст. 64 НК РФ).

Налоговая инспекция принимает решение о предоставлении отсрочки или рассрочки в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Отсрочка или рассрочка от суда

Если налоговая инспекция взыскала долг в судебном порядке, то можно попросить суд об отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта (ст. 324 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее – АПК РФ)).

Отсрочка или рассрочка предоставляются при обстоятельствах, затрудняющих исполнение судебного акта (ч. 1 ст. 324 АПК РФ). Вопрос о наличии таких обстоятельств суд решает с учетом значимых факторов (п. 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 г. № 50). В частности, налогоплательщику потребуется подтвердить риск банкротства при одновременной уплате всех налогов и сборов, невозможность погасить долг одним платежом, способность перечислить нужную сумму частями по графику, а также иные обстоятельства, свидетельствующие о затруднительности единовременного исполнения решения суда.

Суд рассмотрит заявление о рассрочке в течение месяца со дня его поступления и вынесет определение (ч. 2 ст. 324 АПК РФ).

К заявлению следует приложить ходатайство о приостановлении исполнения судебного акта (ст. 327 АПК РФ). Это позволит защитить активы от ареста приставами.

Мировое соглашение

При банкротстве налогоплательщик может заключить с налоговым органом мировое соглашение об урегулировании долговых обязательств. Если суд его утвердит, то прекратит производство по делу о банкротстве (ст. 141 АПК РФ).

Обычно для надлежащего исполнения обязательств в рамках мирового соглашения от должника требуется залог имущества, поручительство или банковская гарантия (дела № А27-19455/2023 и № А27-6904/2023).

Помощники для ликвидации долгов

Для бизнеса с финансовыми проблемами работает Площадка реструктуризации долга. При содействии ФНС России налогоплательщику предложат варианты погашения задолженности на посильных условиях, а также помогут ускорить подготовку документов и договориться с кредиторами (подробнее – в статье «Нет возможности заплатить налоги?»).

Кроме того, предприниматели могут обратиться в Фонд содействия реструктуризации долга. Это некоммерческая организация, которая безвозмездно помогает должникам восстановить платежеспособность и избежать банкротства (подробнее – в статье «Фонд содействия реструктуризации долга: бесплатная помощь бизнесу в кризисных ситуациях»).