Как предпринимателям начать 2023 год

Изменения по налогам и взносам

Адвокат, советник практики налогового и таможенного права Lidings Дмитрий Кириллов:

Единый налоговый счет

1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ. Он изменил порядок уплаты обязательных платежей. Теперь их не придется платить отдельными платежными поручениями. Введен единый налоговый платеж (ЕНП), в составе которого налогоплательщики будут перечислять почти все налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, а также пени, штрафы и проценты на единый налоговый счет (ЕНС). Средства с ЕНС налоговый орган будет распределять на основании поданных налоговых деклараций.

Установлен единый срок подачи налоговой отчетности – до 25-го числа соответствующего месяца. А до 28-го числа нужно пополнить ЕНС, чтобы налоговый орган мог списать необходимые суммы.

Распорядиться средствами на ЕНС или уточнить подлежащие распределению суммы можно с помощью распоряжений на перевод денежных средств и уведомлений об исчисленных суммах обязательных платежей.

Если средств на ЕНС не хватает для погашения недоимки по всем налогам, налоговый орган распределяет их по срокам возникновения, а при одинаковом сроке – пропорционально по каждому налогу. Например, у налогоплательщика есть недоимка по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество, но на ЕНС средств достаточно для погашения лишь 80% всей суммы недоимки. Тогда будет погашено 80% недоимки по НДС, 80% недоимки по налогу на прибыль и 80% недоимки по налогу на имущество. На оставшиеся 20% (отрицательное сальдо ЕНС) начнут начисляться пени.

Рекомендую проверить сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. и актуальность сведений о недоимке, чтобы до 28 января пополнить ЕНС на необходимую сумму.

Больше информации о ЕНС доступно на сайте ФНС России.

(Подробнее о перечислении обязательных платежей по новым правилам и о других изменениях читайте в материале «Важные налоговые новшества для граждан и бизнеса в 2023 году».)

Адвокат Московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Георгий Сухов:

Новые формы деклараций, уведомлений и отчетов

Обновлены и введены новые формы деклараций, уведомлений и отчетов по многим налогам, сборам и взносам:

• декларация по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 17 августа 2022 г. № СД-7-3/753@);
• декларация 3-НДФЛ (Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/880@);
• декларация 6-НДФЛ (Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/881@);
• декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС России от 24 августа 2022 г. № ЕД-7-21/766@);
• уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Оно необходимо при уплате обязательных платежей через ЕНП на ЕНС (Приказ ФНС России от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@);
• единая форма отчетности «ЕФС-1». Новый отчет пришел на смену 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 (Постановление Правления ПФ РФ от 31 октября 2022 г. № 245п);
• расчет по страховым взносам (Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/878@).

Также должны обновить формы деклараций по НДС и по налогу при УСН. До подачи деклараций по данным налогам не забудьте проверить, не утвердили ли обновленные формы.

Новый лимит для упрощенки

Изменились критерии для применения упрощенной системы налогообложения (УСН). А именно: утвержден новый коэффициент-дефлятор и повышен лимит доходов для сохранения права на УСН.

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2023 г. – 1,257 (Приказ Минэкономразвития от 19 октября 2022 г. № 573). С его учетом предельный доход, при котором сохраняется право на применение УСН, составит 251,4 млн руб. Повышенные ставки будут применяться, когда доходы станут больше 188,55 млн руб.

Адвокат, старший юрист практики разрешения споров Lidings Елизавета Фурсова:

Уплата взносов за лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры

С 1 января 2023 г. застрахованными в системе обязательного социального страхования стали граждане, с которыми предприниматели заключают гражданско-правовые договоры о выполнении работ и оказании услуг, а также авторы по договорам авторского заказа и прочим договорам, связанным с передачей прав на произведения (за исключением самозанятых).

То есть с января организации и ИП обязаны платить за них взносы. Для работодателей установлен единый тариф на пенсионное, медицинское и социальное страхование − 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее, который уплачивается одним платежом.

Кроме того, предприниматели должны будут сообщать о заключении и прекращении таких гражданско-правовых договоров в новый Социальный фонд России (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 237-ФЗ). Сведения необходимо предоставлять не позднее следующего рабочего дня после заключения или прекращения договора по форме ЕФС-1 (Постановление Правления ПФ РФ от 31 октября 2022 г. № 245п).

Трудовые отношения

Адвокат, старший юрист практики разрешения споров Lidings Елизавета Фурсова:

Увеличен МРОТ

С 1 января 2023 г. установлен новый минимальный размер оплаты труда – 16 242 руб. в месяц.

Если по условиям трудового договора зарплата работника состоит только из фиксированного оклада, равного МРОТ, то его следует увеличить до нового МРОТ. Для этого необходимо внести изменения в штатное расписание или другой локальный акт по оплате труда, а также оформить дополнительное соглашение к трудовому договору. Если работник отказывается заключить соглашение об увеличении фиксированного оклада, то работодателю необходимо увеличить его до нового МРОТ в одностороннем порядке.

Трудовые книжки нового образца

С 1 января 2023 г. утверждены трудовые книжки нового образца (Постановление Правительства РФ от 24 июля 2021 г. № 1250). Требования к форме, порядку заполнения и хранения установлены Приказом Минтруда России от 19 мая 2021 г. № 320н.

Работодатели должны будут использовать трудовые книжки нового образца только в том случае, если бланки старого образца не сохранились (п. 3 Постановления Правительства РФ от 24 июля 2021 г. № 1250). Имеющиеся у работников трудовые книжки действительны и обмену на новые не подлежат, а имеющиеся у работодателей бланки трудовых книжек и вкладышей старого образца могут использоваться без ограничения срока.

Напоминаю, что для работников, которые имеют стаж работы с 2021 г., бумажные трудовые книжки не оформляются. Сведения об их трудовой деятельности ведутся в электронной форме.

Новые требования к документам по охране труда

С 1 января 2023 г. предпринимателям необходимо обновить внутренние положения и инструкции по охране труда согласно требованиям Приказа Минтруда России от 29 октября 2021 г. № 772н.

За несоответствие инструкций по охране труда новым требованиям предусмотрена административная ответственность по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ:

• для должностных лиц – предупреждение или штраф от 2 тыс. до 5 тыс. руб.;
• для ИП – штраф от 2 тыс. до 5 тыс. руб.;
• для организаций – штраф от 50 тыс. до 80 тыс. руб.

Проверки

Руководитель группы административно-правовой защиты «Пепеляев Групп» Наталия Травкина:

В 2023 г. продолжает действовать мораторий на проверки. Однако необходимо учитывать следующее.

Во-первых, под мораторий не подпадают проверки, которые проводятся не в соответствии с Законом о государственном и муниципальном контроле и Законом о защите прав юрлиц и ИП (Постановление Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336). Например, налоговые и прокурорские проверки. Также нет ограничений на проведение административных расследований.

Во-вторых, мораторий на внеплановые проверки продлили на весь 2023 г. (Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2022 г. № 2516). Но он не покрывает большую часть внеплановых контрольных мероприятий. Основания проведения таких проверок указаны в п. 3 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336. В течение 2022 г. они менялись и дополнялись.

Так, контролирующий орган вправе провести внеплановую проверку, если выявит любой индикатор риска нарушения обязательных требований (Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2022 г. № 2516). До расширения оснований проведения внеплановых контрольных мероприятий речь шла только об определенных индикаторах риска, например в отношении объектов чрезвычайно высокого и высокого рисков.

Практические советы

Минимизируйте риски в работе

Руководитель группы административно-правовой защиты «Пепеляев Групп» Наталия Травкина:

Несмотря на мораторий на проверки, рекомендую принять меры, которые помогут уменьшить внимание проверяющих и избежать санкций:

• проанализируйте применимые к вашему бизнесу требования. По отдельным видам контроля можно использовать проверочные листы, где перечислены требования, за выполнением которых следят контролирующие органы;
• проконтролируйте исполнение предписаний, полученных в прошлом году от административных органов, и сообщите об их исполнении проверяющим, если это еще не сделано;
• выявите зоны риска для бизнеса. Например, нужно проверить документацию, которая может заинтересовать проверяющих; привести помещения и деятельность в целом в соответствие с установленными требованиями;
• минимизируйте предъявление претензий, в том числе путем переговоров и соблюдения требований законов. Например, жалоба потребителя по факту причинения вреда здоровью – основание для проведения внеплановой проверки. Важно исключить появление таких жалоб.

Адвокат Московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Георгий Сухов:

Узнайте, есть ли вы в плане проверок, – proverki.gov.ru.

Адвокат Адвокатской палаты Архангельской области Алексей Синицын:

Рекомендую предпринимателям больше внимания уделять снижению уголовно-правовых рисков. И помните: к адвокатам желательно обращаться заранее, а не тогда, когда уже требуется защита бизнеса от преступного посягательства или когда правоохранительные органы начали его проверку.

Например, целесообразно проконсультироваться с адвокатом при привлечении в бизнес инвестиций. Дело в том, что нельзя умалчивать истинные факты о бизнесе, сообщать инвесторам заведомо ложные сведения и намеренно вводить их в заблуждение, а также принимать на себя обязательства при отсутствии возможности их исполнить. Такое поведение могут квалифицировать как мошенничество (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30 ноября 2017 г. № 48).

Кроме того, советую работодателям на случай «повторной» мобилизации подготовить необходимые документы для бронирования сотрудников, выполняющих критически важные для организации функции.

А предпринимателям, которые задействованы в исполнении государственного оборонного заказа, важно обращать особое внимание на условия его исполнения, так как за их нарушение введена повышенная уголовная ответственность (ст. 201.2, 201.3 УК РФ и др.).

(О ведении безопасного предпринимательства в новой бизнес-реальности читайте в материале «Чему научил предпринимателей 2022 год».)

Обсудите вопросы партнерства

Управляющий партнер компании «Стороженко и партнеры», арбитражный управляющий Сергей Стороженко:

Многие предприниматели ведут бизнес в тандеме. Это положительно влияет на его развитие, но и проблемы может создать. Потому в начале года предлагаю обсудить с партнерами несколько важных вопросов.

Кто и что делает для бизнеса? Каждый партнер должен взять листок и написать, какой функционал он выполняет. Затем партнеры переходят к обсуждению. Допустим, один из них указал, что отвечает за производство и закупки. Второй партнер задает уточняющие вопросы: «Ты отвечаешь за производство всех линеек товаров или только конкретных?», «Ты лично ищешь поставщиков или даешь задание отделу закупок?» и т.д. Перекрестные вопросы позволят прийти к одинаковому пониманию бизнес-процессов.

Что делать, если…? В турбулентное время нужно иметь под рукой план действий. Тогда последствия резких перемен не будут для бизнеса разрушительными. Рекомендую задать адвокату или юристу вопросы-сценарии, например:

• Что делать, когда один из партнеров решит жениться или развестись? Смогут ли бывшие супруги партнеров претендовать на участие во владении и управлении компанией?
• Что произойдет в случае инвалидности или нетрудоспособности партнера?
• Что будет после смерти партнера?
• Как управлять компанией при мобилизации партнера?
• Когда возможно исключение партнера из компании? 

Проверьте документы

Адвокат Московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Георгий Сухов:

Часто документы перестают действовать в конце года. Поэтому советую проверить сроки действия документов, в том числе приказов и доверенностей. Также обратите внимание на сроки действия электронно-цифровых подписей.

Посмотрите, получили ли вы оригиналы документов от контрагентов (договоры, акты и проч.). Если их не оказалось, лучше запросить. Они могут пригодиться при проверках или судебных спорах.

И не забывайте о проверке контрагентов. Это поможет снизить налоговые и уголовные риски. Как провести грамотную проверку – читайте в материале «Зачем рисковать бизнесом при выборе контрагентов?».