Как получить субсидию на выплату зарплаты работникам?
Адвокаты рассказали, как предпринимателю проверить, вправе ли он рассчитывать на субсидию, на что ее можно потратить и как избежать отказа в ее предоставлении
Правительство РФ утвердило правила предоставления субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства для сохранения занятости и оплаты труда их работников в апреле и мае 2020 г.1 На каждого работника организации или ИП и на самого предпринимателя будет перечислено по 12 130 руб. (1 МРОТ по состоянию на 1 января 2020 г.).
На субсидию смогут претендовать организации и ИП, если:
- они осуществляют основную деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших из-за распространения коронавирусной инфекции;
- указаны в Реестре субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 г.;
- организация не находится в процессе ликвидации, в ее отношении не введена процедура банкротства и не принято решение о ее исключении из ЕГРЮЛ;
- по состоянию на 1 марта 2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, превышающая 3 тыс. руб.;
- количество работников организации или ИП в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% количества работников в марте 2020 г.
Для предоставления субсидий Налоговая служба составит реестр, куда будут включаться организации, претендующие на получение выплаты. Чтобы попасть в реестр, следует направить в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) заявление по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или по почте. Форма заявления утверждена Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. № 576 (Приложение № 2). Подать его нужно в период с 1 мая по 1 июня текущего года для получения субсидии за апрель и с 1 июня по 1 июля для получения субсидии за май.
Налоговый орган проверит сведения, указанные в заявлении, на полноту, достоверность и соответствие условиям для включения в реестр получателей субсидии. Информация о ходе рассмотрения заявления будет размещаться на сайте ФНС. В случае отрицательного результата проверки или при нарушении сроков подачи заявления претендент на субсидию получит сообщение об отказе. Направлено оно будет в течение 3 рабочих дней со дня отправки заявления, но не ранее 18-го числа месяца, следующего за месяцем, за который предоставляется субсидия. При отсутствии оснований для отказа в предоставлении субсидии ее получатель будет проинформирован о перечислении денежных средств.
Адвокат адвокатской конторы Нижегородского района НОКА Елисавета Ноянова рассказала, будет ли субсидия на выплату зарплаты являться для субъектов МСП налогооблагаемым доходом, на что еще ее можно потратить и как проверить, вправе ли предприниматель претендовать на выплату.
Будут ли субсидии облагаться налогом?
В конце апреля в Налоговый кодекс были внесены изменения, согласно которым субсидии, полученные в связи с распространением коронавируса:
- не облагаются НДФЛ (п. 82 ст. 217 НК РФ);
- не включаются в доходы по налогу на прибыль (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- не включаются в расходы (п. 48.26 ст. 270 НК РФ);
- при оплате покупки за их счет НДС может быть принят к вычету (п. 2.1 ст. 170 НК РФ) и его можно не восстанавливать (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Читайте об этом также в публикации «Расходы на защиту от коронавируса можно учесть при расчете налога на прибыль».)
На что можно будет потратить субсидию?
Потратить субсидию предприниматель сможет на любые неотложные нужды, не только на выплату зарплаты работникам. Однако стоит помнить об административной ответственности за невыплату или неполную выплату заработной платы (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ), а также об уголовной ответственности за ее частичную невыплату, менее 50%, свыше трех месяцев, за полную невыплату или выплату ниже МРОТ свыше двух месяцев (ст. 145.1 УК РФ).
Как проверить наличие права на получение субсидии?
Претендент на получение субсидии должен осуществлять свою деятельность в одной из пострадавших отраслей, перечень которых утвержден постановлениями Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434; от 10 апреля 2020 г. № 479; 18 апреля 2020 г. № 540.
Каждая отрасль в перечне определяется соответствующими кодами ОКВЭД-2 – классификатора видов экономической деятельности. В нем отражены отдельные классы, подклассы, группы, подгруппы и виды. Если в перечне пострадавших отраслей приведен целиком класс или подкласс, это означает, что все входящие в него группы, подгруппы и виды также включены в перечень2.
К пострадавшим отраслям относятся: культура, организация досуга и развлечений, физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт, перевозки, туризм, гостиничный бизнес, общепит, дополнительное негосударственное образование, деятельность по организации конференций и выставок, бытовые услуги населению (ремонт, стирка, химчистка, салоны красоты, парикмахерские), кинотеатры, стоматологическая практика, музеи, зоопарки; розничная торговля непродовольственными товарами – в их числе: автотранспортные средства, автомобильные детали и узлы, детали и части мотоциклов, информационное и коммуникационное оборудование, товары культурно-развлекательного назначения, бытовые изделия, а также текстиль, одежда и обувь.
Понять, включен ли основной вид деятельности организации в перечень пострадавших отраслей, поможет сервис на сайте ФНС.
На сайте Налоговой службы можно также проверить, включена ли организация в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для этого нужно будет указать ИНН, ОГРН, ОГРНИП, наименование организации (или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя).
В предоставлении субсидии откажут при наличии недоимки по налогам и страховым взносам свыше 3 тыс. руб. Чтобы узнать, имеется ли недоимка, можно запросить в налоговом органе справку об отсутствии задолженности.
Кроме того, Минэкономразвития запустило сервис, на котором можно проверить, на какие льготы вправе рассчитывать предприниматель. Аналогичный сервис запущен на сайте ФНС.
(О получении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов читайте в статье «Предприниматели – на налоговых каникулах». А в статьях «Арендные отношения в условиях пандемии» и «Как добиться уменьшения размера арендных платежей?» рассказывается, как получить отсрочку уплаты арендных платежей или договориться об их уменьшении.)
Адвокат, основатель юридической компании a.t.Legal Николай Титов рассказал о трудностях, с которыми могут столкнуться предприниматели, претендующие на выплаты.
Почему могут отказать в предоставлении субсидии и как этого избежать?
1. Помощь предоставляется только тем предприятиям, которые включены в Реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 г. Многие предприниматели не отслеживают свое нахождение в реестре, а ведь предприятие могли исключить из него без уведомления, например за несвоевременную подачу налоговых деклараций, сведений о среднесписочной численности работников и т.д. Кроме того, в реестр не попадают недавно созданные предприятия.
(Ранее ФНС напоминала ИП и юрлицам – субъектам МСП о необходимости предоставить в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год и налоговую отчетность, позволяющую определить величину прошлогоднего дохода от предпринимательской деятельности. Эти сведения Налоговая служба вносит в Реестр субъектов МСП ежегодно 10 августа на основе данных, полученных до 1 июля текущего года. Читайте об этом в новости «ФНС: Неотчитавшиеся компании и ИП будут исключены из Реестра субъектов МСП».)
2. В отношении организации – претендента на субсидию не должно быть принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ. Но в постановлении правительства не поясняется, на какой момент в реестре должны отсутствовать такие сведения.
Более того, имеются данные о том, что в последние несколько месяцев налоговые органы произвольно принимали решения о предстоящем исключении организаций из ЕГРЮЛ без видимых на то причин.
3. Условием предоставления субсидии является сохранение 90% численности работников в апреле и мае 2020 г. по сравнению с мартом текущего года. Проверка численности работников предприятия осуществляется на основании данных из отчетности по форме «Сведения о застрахованных лицах». Такую отчетность предприниматели должны подавать в пенсионные органы ежемесячно до 15-го числа.
То есть данные о застрахованных лицах за март нужно было передать до 15 апреля. Нетрудно представить, что в сложившейся ситуации некоторые предприниматели могли забыть отправить сведения или посчитали это несущественным. Более того, многие мелкие и средние предприятия остановили свою деятельность или уволили сотрудников еще до момента принятия решения о выплатах. Получается, данное условие предоставления субсидии не позволит получить государственную помощь наиболее нуждающимся предприятиям.
Таким образом, предпринимателям, претендующим на получение субсидии, следует воздержаться от увольнений работников в апреле-мае и своевременно передавать в пенсионные органы сведения о застрахованных лицах. Не помешает актуализировать информацию о нахождении предприятия в Реестре субъектов МСП и о наличии в ЕГРЮЛ записей о предстоящем исключении.
Кроме того, во избежание проблем с получением субсидии важно внимательно заполнить заявление о ее предоставлении, точно указав все необходимые данные, и направить его в налоговый орган в установленный срок.
(См. также сводную таблицу, включающую меры поддержки бизнеса, принятые в связи с пандемией коронавирусной инфекции.)
Оноприенко Оксана
1 Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. № 576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».
2 Письмо Минэкономразвития России от 15 апреля 2020 г. № Д13и-11577 «Об утвержденном перечне пострадавших отраслей».
