Налоговые изменения с 2026 года (часть 2)

Имущественные налоги

Для жителей Курской области перенесли на 1 декабря 2026 года предельный срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов (Постановление Правительства РФ от 3 июля 2025 г. № 1010).

Добавили два льготных кода по налогу на имущество для организаций, работающих в сфере электроэнергетики (Приказ ФНС России от 2 сентября 2025 г. № ЕД-7-21/763@).

ФНС напомнила о перечислении имущественных налогов за несовершеннолетних детей. Родители могут провести оплату за ребенка через свой личный кабинет налогоплательщика во вкладке «Семейный доступ» (информация ФНС России от 18 ноября 2025 г.).

ФНС рассказала об изменениях в налогообложении имущества, в том числе о налоговых льготах (информация ФНС России от 4 декабря 2025 г.).

ФНС разъяснила применение новой льготы по транспортному налогу для участников СВО и членов их семей (Письмо ФНС России от 12 января 2026 г. № БС-4-21/3@, информация ФНС России от 14 января 2026 г.).

Налог на добавленную стоимость

Продлена до конца 2030 года нулевая ставка НДС для гостиниц. Установлена нулевая ставка НДС на услуги по перевозке пассажиров и багажа по высокоскоростной ж/д магистрали Москва – Санкт-Петербург. Увеличен с 2 до 3 млрд рублей лимит дохода общепита для освобождения от НДС (Федеральный закон от 23 июля 2025 г. № 227-ФЗ).

Освобождены от НДС услуги по расчету стимулирующих взносов по долгосрочным сбережениям (Федеральный закон от 23 июля 2025 г. № 228-ФЗ).

Освобожден от НДС единый закупщик электроэнергии в новых регионах (Федеральный закон от 23 июля 2025 г. № 229-ФЗ).

Пополнился список оборудования, ввоз которого в Россию освобожден от НДС (Постановление Правительства РФ от 14 августа 2025 г. № 1214).

Установлены временные налоговые льготы по НДС в отношении беспилотных летательных аппаратов и необходимые для этого формы документов (Федеральный закон от 31 июля 2025 г. № 297-ФЗ, Приказ Минпромторга России от 29 сентября 2025 г. № 4788).

При оплате услуг иностранной компании через платежного посредника российская организация – покупатель признается налоговым агентом по НДС. Она должна составить счет-фактуру, указав там номер и дату платежно-расчетного документа (Письмо Минфина России от 11 июня 2025 г. № 03-07-08/57510).

Реализация прав на программы для ЭВМ (базы данных) освобождается от НДС, если они включены в Реестр российского ПО. Это правило распространяется на ПО в составе программно-аппаратных комплексов в случае, если стоимость программы указана отдельно в цене комплекса (Письмо Минфина России от 20 августа 2025 г. № 03-07-07/81031).

НДС, исчисленный с предоплаты и возвращенный покупателю на основании изменений к договору, принимается к вычету (Письмо Минфина России от 25 сентября 2025 г. № 03-04-05/93110).

ФНС опубликовала рекомендации по НДС для плательщиков УСН (информация ФНС России от 30 декабря 2025 г.), о переходе со ставки НДС 20% на ставку 22% (Письмо ФНС России от 29 декабря 2025 г. № СД-4-3/11802@), о печати кассовых чеков при переходе на ставку НДС 22% (информация ФНС России от 22 декабря 2025 г.).

Налог на прибыль

В расходы по налогу на прибыль не включается компенсация за использование в служебных целях электромобилей (Письмо Минфина России от 19 августа 2025 г. № 03-03-06/1/80897).

Туристический налог

Представленные муниципальными образованиями сведения о средствах размещения применяются для исчисления туристического налога за 2025 год (Письмо ФНС России от 13 октября 2025 г. № СД-4-3/9227@).

Страховые взносы

Утвержден список 54 отраслей, в которых для МСП будет применяться пониженный тариф страховых взносов в размере 15% (Распоряжение Правительства РФ от 27 декабря 2025 г. № 4125-р, информация ФНС России от 14 января 2026 г.).

Повышение лимита доходов для освобождения от НДС не влияет на применение пониженных тарифов страховых взносов общепитом из числа субъектов МСП (Письмо Минфина России от 9 сентября 2025 г. № 03-07-07/88081).

Таможенный сбор

Увеличен размер таможенных сборов при импорте товаров. Например, выросла до 1231 рубля минимальная ставка за операции выпуска задекларированных товаров стоимостью не более 200 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 23 октября 2025 г. № 1638).

Патентная система налогообложения

Из перечня видов деятельности, по которым можно применять ПСН, исключили услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (Федеральный закон от 29 сентября 2025 г. № 359-ФЗ).

ПСН для банковских платежных агентов распространили на населенные пункты в составе муниципальных и городских округов (Федеральный закон от 29 сентября 2025 г. № 362-ФЗ).

Самозанятые

Необходимо проверять наличие у контрагента-физлица статуса плательщика налога на профессиональный доход. В частности, это можно сделать на сайте ФНС, введя ИНН гражданина (Письмо ФНС России от 9 октября 2025 г. № ЗГ-2-20/15290@).

Льготы

Сельхозпроизводители, которые пострадали от вооруженных действий, в том числе перестали работать, сохраняют свой статус даже без осуществления хозяйственной деятельности в 2024–2026 годах (Федеральный закон от 27 октября 2025 г. № 384-ФЗ).

Сбережения

Усовершенствовали долгосрочные сбережения. В частности, сберегательные взносы работодателей учитываются в составе расходов при налогообложении прибыли. Распространили налоговый вычет на взносы по договорам страхования жизни (Федеральный закон от 17 ноября 2025 г. № 418-ФЗ).

Документы и сервисы

Изменились форма и формат запроса выписки из Реестра налогоплательщиков (Приказ ФНС России от 13 ноября 2025 г. № ЕД-7-14/975@, информация ФНС России от 15 января 2026 г.).

Утверждены новая форма декларации по УСН, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме (Приказ ФНС России от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@, Письмо ФНС России от 30 декабря 2025 г. № СД-4-3/11881@).

Утверждены новые форматы электронного единого транспортного документа (Приказ ФНС России от 13 августа 2025 г. № ЕД-7-26/717@).

Актуализирована форма предоставления в налоговый орган сведений о недвижимости (Приказ ФНС России от 14 августа 2025 г. № ЕД-7-21/722@).

Скорректирована форма налогового уведомления для граждан (Приказ ФНС России от 20 августа 2025 г. № ЕД-7-21/732@).

Уточнен формат передачи СФР сведений о многодетных семьях в ФНС для предоставления льгот (Приказ ФНС России от 20 августа 2025 г. № ЕД-7-21/733@).

Утверждена новая форма годового отчета о деятельности иностранной организации в России (Приказ ФНС России от 4 сентября 2025 г. № ЕД-7-3/767@).

Обновлены формы документов, используемых при взыскании задолженности (Приказ ФНС России от 8 сентября 2025 г. № ЕД-7-8/772@).

Представлены новые коды статуса налогоплательщика для формы 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 30 декабря 2025 г. № БС-4-11/11826@).

Представлено новое контрольное соотношение показателей налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС России от 25 сентября 2025 г. № СД-4-3/8781@).

Запущен сервис «Мой ОКВЭД», позволяющий подобрать коды для осуществления бизнесом планируемой деятельности (информация ФНС от 21 января 2026 г.).

Дополнен двумя опциями сервис ФНС «Старт бизнеса онлайн»: выбор оператора фискальных данных и оператора электронного документооборота (информация ФНС России от 26 декабря 2025 г.).

Расширились возможности сервиса создания электронных документов в машиночитаемом виде. Документы можно подписывать с помощью токена (информация ФНС России от 17 октября 2025 г.).

Уточнена работа сервиса ФНС «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации», через который можно получить сертификат, подтверждающий налоговое резидентство, и проверить его подлинность (Приказ ФНС России от 21 февраля 2025 г. № ЕД-7-13/122@, информация ФНС России от 11 июня 2025 г.).

Учет

Утвержден новый порядок присвоения, использования и изменения ИНН. В частности, первые два знака обозначают код управления ФНС по региону, где присвоен ИНН, а последующие два – индекс, определяемый налоговым органом (Приказ ФНС России от 26 июня 2025 г. № ЕД-7-14/559@).

Обновился порядок постановки компаний, ИП и граждан на налоговый учет. Теперь выдают выписку из Реестра налогоплательщиков (Приказ ФНС России от 30 июня 2025 г. № ЕД-7-14/568@).

Задолженность

Безнадежными долгами признаны денежные обязательства участников СВО, которые прекращены по любым основаниям, указанным в Федеральном законе от 7 октября 2022 г. № 377-ФЗ (Федеральный закон от 31 июля 2025 г. № 298-ФЗ).

Введен новый внесудебный порядок взыскания долгов с граждан (федеральные законы от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ и № 288-ФЗ, Письмо ФНС России от 13 октября 2025 г. № БВ-4-7/9197@, информация ФНС России от 17 октября 2025 г., статья «Налоговые долги начнут взыскивать с граждан без суда»).

С 1 апреля 2026 года начнет действовать обновленный порядок размещения на сайте ФНС открытых данных об организациях. Наименование и сумму задолженности по налогам, сборам и страховым взносам станут публиковать по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Данные будут размещать 25-го числа каждого месяца (Приказ ФНС России от 25 ноября 2025 г. № ЕД-7-14/1006@).

Санкции

Наличие положительного сальдо единого налогового счета на момент представления уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства, может рассматриваться как смягчающее ответственность обстоятельство и приводить к снижению штрафа (Письмо ФНС России от 6 августа 2025 г. № БВ-4-7/7311@).

Контрольно-кассовая техника

Обновлено положение о надзоре за применением ККТ (Постановление Правительства РФ от 5 сентября 2025 г. № 1374).

ФНС дала разъяснения для общепита: об оформлении чеков на чаевые (Письмо ФНС России от 11 июня 2025 г. № ЗГ-2-20/9776@), о применении ККТ при заказе и оплате услуг через платежного агента (Письмо ФНС России от 29 августа 2025 г. № АБ-4-20/7961@), о проведении контрольных мероприятий (Письмо ФНС России от 4 июля 2025 г. № АБ-4-20/6387@).

ФНС рассказала об оформлении чека на скидку после полной оплаты товара покупателем (Письмо ФНС России от 7 июля 2025 г. № ЗГ-2-20/10973@), о выдаче чеков агентами (Письмо ФНС от 11 июля 2025 г. № АБ-4-20/6609@), о месте расчетов (Письмо ФНС от 10 сентября 2025 г. № ЗГ-2-20/13813@).

ФНС указала, что при расчете через СБП покупателю надо выдать чек (информация ФНС России от 5 августа 2025 г.). А при безналичных расчетах через СБП между юрлицами или ИП применять ККТ не нужно (Письмо Банка России от 23 июня 2025 г. № 03-45/6038).

Минфин пояснил, что российские продавцы вправе не применять ККТ при работе с иностранными банками (Письмо Минфина России от 21 октября 2025 г. № 30-01-11/101717).

Вопрос кассира о том, нужен ли потребителю чек, является некорректным. Некоторые аппараты позволяют не печатать чек и при этом не указывать телефон или почту для отправки электронного чека. Однако это нарушает закон, потому производители ККТ должны исключить такую противоправную функцию (Письмо ФНС России от 21 октября 2025 г. № АБ-4-20/9410@).

Инвестирование

Резиденты международной территории опережающего развития могут применять единые пониженные тарифы страховых взносов при инвестировании более 500 млн рублей (Федеральный закон от 31 июля 2025 г. № 286-ФЗ).

Для резидентов особых экономических зон в Калининградской области сохранили прежние условия льготного налогообложения (Федеральный закон от 15 октября 2025 г. № 373-ФЗ).

Расширили налоговые преимущества для инвесторов на территории Курильских островов. Кроме того, при определенных условиях бизнес на Курилах может применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% (Федеральный закон от 27 октября 2025 г. № 386-ФЗ).

Международные договоренности

Ратифицировали межправительственное соглашение об устранении двойного налогообложения с Объединенными Арабскими Эмиратами. Документ касается доходов от имущества, работы по найму, авторских прав и лицензий, прибыли от предпринимательской деятельности, перевозок, дивидендов, процентов и проч. (Федеральный закон от 7 июля 2025 г. № 189-ФЗ).