Блогеры и налоги: базовые ошибки новичков

Иллюзия невидимых расчетов

Кажется, что налоговый орган видит только декларации? Это не так.

Сведения о счетах и движении средств инспекции передают банки. А еще она вправе запросить документы не только у налогоплательщика, но и у его контрагентов (ст. 86, 93 и 93.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

Например, налоговики могут получить выписку по счету из банка и документы от рекламодателя блогера, чтобы сопоставить их и оценить законность операций.

Публичность лидера мнений упрощает сверку данных, ведь инспекторы отслеживают рекламные интеграции, продажу онлайн-курсов и проч. Именно так возникали претензии в спорах с участием популярных инфлюенсеров. Налоговая служба исследовала не просто подозрительные денежные поступления, а увязанные в систему счета, договоры, чеки, соцсети, сайты, инфопродукты и многое другое (дела № А40-303976/2024, № А40-304494/2023, № А41-80191/2023).

Классические ошибки новоиспеченных блогеров

«Не декларирую деньги»

Если человек как обычное физлицо получает доход, с которого налоговый агент, например работодатель, не удерживает налог, то он обязан сам исчислить НДФЛ, представить декларацию и уплатить нужную сумму (ст. 228 и 229 НК РФ, Письмо Минфина России от 20 августа 2018 г. № 03-04-05/58764).

«Принимаю оплату только на личную карту»

Использование персональной карты не запрещено. Однако если на счет физика систематически поступает коммерческая выручка, то она считается доходом от предпринимательской деятельности, которая требует оформления и соблюдения налоговых требований (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ).

Давайте разберемся, как оценивается деятельность до признания предпринимательской. Имеют значение ее самостоятельность и направленность на получение прибыли, регулярность поступлений и их соответствие задекларированным суммам, количество плательщиков, связь платежей с рекламой и товарами, наличие публичного предложения.

Налоговый орган не вправе беспричинно назвать предпринимательским доходом любую сумму на счете блогера. Но и инфлюенсеру для защиты будет недостаточно только фразы о личной карте.

Суды не столько смотрят на вид счета, сколько анализируют организацию бизнеса: движение средств, функции их получателей, договоры и проч. (дела № А40-303976/2024, № А40-304494/2023, № А41-80191/2023).

«Зарубежных поступлений российские законы не касаются»

По общему правилу налоговый резидент платит НДФЛ с доходов от источников как в России, так и за ее пределами (ст. 207–209 НК РФ).

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на дату его получения и отражается в декларации (п. 5 ст. 210, ст. 228 и 229 НК РФ).

Поступления от иностранной платформы автоматически не исключаются из российского налогообложения (ст. 208, 210, 228, 229 НК РФ, Письмо ФНС России от 16 июня 2021 г. № БС-4-11/8412@).

Также напомню, что при использовании иностранного счета могут возникать валютные обязанности, включая уведомление налогового органа об открытии счета и представление отчетов о движении средств (ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

«Инспекция ничего не докажет, если не оформлю договор»

Отсутствие бумажного договора не делает денежную операцию невидимой. Деловые взаимоотношения могут подтвердить платежи, переписка, публикации, свидетели и проч.

В налоговых спорах Елизаветы Батюты и Елены Блиновской суды оценивали совокупность документов и обстоятельств, а не наличие одного идеального договора (дела № А40-303976/2024 и № А40-304494/2023).

Чаще без документации положение блогера становится сложнее: трудно подтвердить содержание платежей, расходы, исполнение обязательств и разграничение функций участников проекта.

«Публикации в интернете не связаны с налогами»

Конечно, соцсети – не налоговая декларация. Однако публикации подтверждают обстоятельства, причем порой не в пользу блогера.

Например, инфлюенсер объявил запуск курса и дал ссылку на оплату на своей странице. В сочетании с данными о движении средств по счетам и документами такая информация позволит налоговому органу установить связь между блогерской деятельностью и денежными операциями.

«Схема легальная, если участники бизнеса зарегистрированы по отдельности»

Распределение доходов между взаимозависимыми лицами для экономии на налогах скорее признают незаконным дроблением бизнеса. И формальная регистрация нескольких индивидуальных предпринимателей или компаний не защитит от претензий инспекции.

В подобных случаях налоговые органы и суды принимают во внимание различные обстоятельства: организацию бизнеса, взаимосвязь его участников, движение средств и проч. (дела № А40-303976/2024 и № А40-304494/2023).

Несколько коммерсантов могут законно работать бок о бок, если каждый осуществляет самостоятельную деятельность и несет риски независимо от остальных участников проекта (дела № А35-11678/2021 и № А52-1390/2023).