Блогеры и налоги: легализуем контент-мейкинг

Блогерам посвящается...

Увлеченно создаете и транслируете интересный контент? Похоже, блогерство – ваше призвание. А вы знали, что инфлюенсеру нужно следить не только за медийными трендами, но и за налоговыми?

Эта статья станет первой в цикле публикаций о налогообложении блогеров. Я не стану пугать вас налоговыми проверками и предлагать рецепты налоговой оптимизации. Мы обсудим блогерство с оглядкой на закон и судебную практику, найдем ответы на распространенные налоговые вопросы и научимся сторониться разорительных проблем.

Успешное завтра инфлюенсера начинается сегодня

Пока доходы небольшие, всё просто: аудитория растет, деньги рекламодателей капают на карту блогера – все довольны. Мысли о налогах откладываются на потом – до первого требования налогового органа, блокировки счетов и разговора с бухгалтером о том, что выбранная модель работы перестала соответствовать масштабу деятельности.

Поэтому я постоянно вижу одно и то же. Люди приходят на консультацию, когда проблема уже возникла: то незадекларированные доходы накопились, то лимит налогового режима превышен. И многие ругают власти – якобы они создают невыносимые условия для блогеров. Но в налоговом законодательстве нет особых правил для инфлюенсеров. Налоговая служба оценивает их так же, как и любого другого предпринимателя.

Лидеры мнений, подумайте о законности своего креаторства сейчас, чтобы потом не прорываться сквозь преграды на пути, по которому вы поведете фолловеров.

Блогеры в законе

Законодательство не предусматривает специальный статус для контент-мейкеров. Посмотрим, как легализовать блогерскую деятельность.

1. Физическое лицо – для разовых поступлений (п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ)).
2. Самозанятый – небольшая деятельность без работников с трудовыми договорами и без посреднических услуг (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).
3. Индивидуальный предприниматель (ИП) – стабильная деятельность с командой (п. 1, 3 ст. 23 ГК РФ).
4. Общество с ограниченной ответственностью – коллективные проекты, несколько бизнес-направлений с корпоративной структурой и партнерами (ст. 87 ГК РФ, Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Помните, что предпринимательской признается систематическая самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Чаще блогеры запускают проекты как обычные физические лица или самозанятые. Модель приходится менять, когда аудитория и доходы увеличиваются, бизнес делится на несколько направлений, появляются команда, собственный бренд и реклама.

Так что вы ошибаетесь, если думаете, будто достаточно один раз зарегистрироваться и забыть о формальностях. Судебная практика это доказывает.

Блогеры в суде

Оценивая полноту налоговых поступлений инфлюенсеров, налоговые органы смотрят, в частности: кто создает и продает цифровой продукт, какой доход получает блогер и насколько регулярно, на чьи счета поступают деньги и кто оплачивает расходы, как оформляются договоры с рекламодателями и другими контрагентами.

Резонансные споры последних лет показывают, что внимание налоговиков и судов сосредоточено не на известности блогеров, а на организации их бизнеса.

Формальная регистрация блогером нескольких ИП или компаний не защитит его от претензий налогового органа, если фактически они обслуживают единый бизнес. Вместе с тем только лишь взаимозависимость зарегистрированных лиц или родство партнеров еще не доказывает дробление бизнеса ради незаконной экономии на налогах (дело № А34-3364/2020).

В деле Елены Блиновской суд исследовал движение средств, реализацию интеллектуальных продуктов через подконтрольных лиц при наличии единого центра управления бизнесом, их общие сайты, приложения и рекламу, использование участников группы по мере приближения к лимитам упрощенной системы налогообложения (дело № А40-304494/2023).

В деле Елизаветы Батюты суд оценил распределение доходов от онлайн-курсов и рекламы между аффилированными лицами, их общие каналы продвижения, вовлеченность участников инфобизнеса (дело № А40-303976/2024).

В деле Дмитрия Портнягина суд анализировал распределение финансовых потоков между связанными лицами и соответствие выручки условиям применения упрощенной системы налогообложения (дело № А41-80191/2023).

Таким образом, практика подтверждает: громкое имя блогера делает спор заметнее, но правила остаются общими для любого бизнеса.