Пробелы режима самозанятости

О режиме самозанятости – в двух словах

«Самозанятость» (или «режим самозанятости») – неофициальный термин (официальный – «налог на профессиональный доход»). Однако он прижился, и именно его используют даже в госорганах для обозначения экспериментального налогового режима, который пользуется сейчас у граждан большой популярностью.

Самозанятыми считаются лица, которые уплачивают НПД – налог на профессиональный доход. Для самозанятых граждан предусмотрены щадящие налоговые ставки – 4% и 6%. И никаких дополнительных обязательных платежей.

Перейти на этот спецрежим могут те, кто работает самостоятельно без наемных сотрудников. Человек получает возможность легализовать деятельность – не придется бояться штрафов за незаконное предпринимательство.

Много полезной информации о самозанятости доступно на сайте ФНС в разделе «Налог на профессиональный доход».

Достоинства и недостатки режима самозанятости

К несомненным плюсам относятся:

• простой и быстрый процесс регистрации без посещения налоговой инспекции;
• отсутствие необходимости в сдаче деклараций и отчетов;
• ведение учета в удобном приложении для смартфона «Мой налог» (там же формируются чеки, поэтому приобретать кассовое оборудование не нужно);
• получение единоразового вычета – 10 тыс. руб.;
• автоматическое начисление налога;
• возможность совмещать самозанятость с основной работой по трудовому договору без прерывания стажа.

Из минусов можно назвать:

• лимит по годовым доходам – этот налоговый режим подходит только тем, кто планирует зарабатывать в качестве самозанятого не больше 2,4 млн руб. в год;
• нельзя привлекать наемных сотрудников;
• самозанятость подходит не для всех видов деятельности;
• не предусмотрены социальные гарантии и выплаты на случай больничного или декрета;
• без добровольных страховых взносов самозанятость не войдет в трудовой стаж, на них нельзя снижать налог;
• ограничено совмещение этого режима с другими системами налогообложения.

По данным сайта ФНС, в октябре 2021 г. количество самозанятых в России составило 3,5 млн человек. Это говорит об успехе эксперимента. Однако законодательные нововведения нередко порождают пробелы в правовом регулировании. Рассмотрим те, с которыми уже довелось столкнуться на практике.

Применение к самозанятым Закона «О защите прав потребителей» – пока под вопросом

Случай из моей практики: человек заключил договор о возмездном оказании услуг с исполнителем со статусом самозанятого. Через некоторое время у заказчика возникли вопросы к качеству оказываемых услуг. Он направил претензию исполнителю, но тот отказался удовлетворить его требования. Мотивировал исполнитель это тем, что на него Закон «О защите прав потребителей» не распространяется, так как он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), а имеет статус самозанятого.

Законодательство не дает прямого ответа на вопрос о том, кто прав в такой ситуации. На практике выработались две противоположные позиции.

Позиция № 1. Она следует из первого абзаца преамбулы Закона «О защите прав потребителей»: «Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями, исполнителями, импортерами, продавцами, владельцами агрегаторов информации о товарах (услугах) при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды, получение информации о товарах (работах, услугах) и об их изготовителях (исполнителях, продавцах), о владельцах агрегаторов информации о товарах (услугах), просвещение, государственную и общественную защиту их интересов, а также определяет механизм реализации этих прав».

В законе закреплено, что исполнителем следует считать организацию независимо от ее организационно-правовой формы, а также ИП, выполняющих работы или оказывающих услуги потребителям по возмездному договору.

Позиция № 2. Она опирается на п. 4 ст. 23 ГК РФ. Там сказано, что если гражданин, оказывающий услуги или продающий товары, фактически действует как предприниматель, то он не вправе ссылаться в отношении заключенных при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

Я склоняюсь ко второму мнению, потому что:

• нигде не сказано, что Закон «О защите прав потребителей» не может распространяться на самозанятых, т.е. прямой запрет законодательно не закреплен;
• существует п. 4 ст. 23 ГК РФ;
• на сайте ФНС опубликованы пояснения: под действие Закона «О защите прав потребителей» подпадают все лица, которые производят, продают товары и оказывают услуги. Следовательно, действие этого закона распространяется и на самозанятых.

Как заключенные с самозанятыми договоры признают трудовыми

Самозанятый вправе осуществлять деятельность как по договору гражданско-правового характера, так и по трудовому договору (во втором случае – в качестве работника, а не самозанятого). Это нередко приводит к путанице на практике. В итоге правоотношения, возникшие в результате заключения с самозанятым договора гражданско-правового характера, нередко признают трудовыми.

Неправильно организованное взаимодействие с самозанятыми может повлечь следующие неприятные последствия для ИП или компании:

• претензии самозанятых, которые фактически являются работниками, по оплате отпусков, больничных и работы в выходные в двойном размере;
• доначисление НДФЛ и страховых взносов, штрафов и пеней;
• штраф по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ: для должностных лиц – от 10 тыс. до 20 тыс. руб.; для ИП – от 5 тыс. до 10 тыс. руб.; для юрлиц – от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Как избежать таких последствий? Позаботьтесь об отграничении отношений с самозанятыми от трудовых. Статья 15 ТК РФ содержит прямой запрет на замену трудовых отношений гражданско-правовыми: «Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается».

Если сотрудничество с самозанятым используется как схема уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов, то налоговая может переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2018 г. № 15, Письмо ФНС от 16 сентября 2021 г. № АБ-4-20/13183@).

Что позволит избежать признания отношений с самозанятыми трудовыми?

• не оформляйте для самозанятых расписания, графики учета времени, инструкции, внутренние правила;
• задания для самозанятых не должны указывать на постоянный характер их работы;
• избегайте в документах и переписке с самозанятыми следующих терминов: «работник» и «работодатель» (стороны в договоре должны называться «исполнитель» или «подрядчик» и «заказчик»), «зарплата», «отпуск», «больничный», «увольнение» и т.п.;
• выплачивайте вознаграждение один раз в месяц, а не два или после окончания выполнения работ (оказания услуг) – это позволит подтвердить отсутствие системности, которая характерна для трудовых отношений;
• не компенсируйте самозанятым уплачиваемый ими налог;
• прописывайте в договоре конкретный результат, который рассчитываете получить (не должно быть обобщенных наименований).

Какие условия включить в договор с самозанятым?

• Отразите в договоре, что исполнитель зарегистрирован в качестве самозанятого:

  «Исполнитель обязан подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».

• Укажите, что самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход и обязуется выдать вам чек после оплаты его услуг. За неисполнение этой обязанности установите ответственность:

  «Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем Заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за Исполнителя в бюджет РФ на основании п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ».

  «После оказания услуги и ее оплаты Исполнитель обязан выдать Заказчику чек».

  «В случае невыдачи чека Исполнитель обязан выплатить Заказчику штраф в размере 100% суммы, на которую полагалось выдать чек».

• Пропишите, что самозанятый обязан проинформировать вас об утрате своего статуса:

  «В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется сообщить об этом Заказчику письменно в течение 3 (трех) дней с даты снятия с такого учета».

(Больше советов о составлении договоров с самозанятыми вы можете прочитать в статье «Как правильно оформить отношения с контрагентами и сотрудниками стартапа?»)

Вопросы на засыпку

Законодатель не дает ответа и на другие часто возникающие вопросы.

• Должен ли самозанятый иметь уголок потребителя? Прямого указания в законе нет. Но если самозанятый занимается деятельностью, которая может подпасть под действие Закона «О защите прав потребителей», то лучше подстраховаться и оформить такой уголок.

• Идет ли стаж у самозанятых? Нет, поскольку самозанятые не обязаны вносить страховые взносы. Однако допускается добровольное перечисление платежей в Пенсионный фонд. Это дает возможность плательщикам НПД претендовать не только на социальную пенсию, но и на страховое пособие. Для этого необходимо подать заявление в ПФР, стать добровольно застрахованным и вносить ежегодные взносы. Сколько стоит стаж? В 2022 г. размер взноса для самозанятых составляет 34 445 руб. за год.

• Может ли самозанятый иметь печать? Обязанность или запрет законодательно не установлены. Значит, все будет зависеть от желания самозанятого и от рода его деятельности.

***

Эксперимент по введению режима самозанятости, несмотря на минусы, можно считать удачным: простой процесс регистрации, понятные условия участия, минимум документов и временных затрат. Но в правовом регулировании пока много пробелов, а судебная практика порой весьма неоднородна. Остается надеяться, что в скором времени законодатель снимет хотя бы часть возникающих вопросов.

(Ответы на другие вопросы о применении налогового режима «Налог на профессиональный доход» и сотрудничестве с самозанятыми вы найдете в подборке материалов «О самозанятости – в деталях».)