Рекомендации IT-бизнесу для подготовки к налоговым проверкам

IT-льготы

Льготы по страховым взносам и налогу на прибыль

Основные условия применения льгот: наличие госаккредитации; не менее 70% доходов поступают от IT-деятельности; ведется раздельный учет доходов и расходов без включения непрофильных поступлений в льготируемую долю (п. 1.15 ст. 284, п. 2.2 ст. 427 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

Особое внимание налоговые органы обращают на смешанные направления деятельности, которые могут уменьшить долю IT-выручки, из-за чего компания потеряет право на льготу.

Совет. Организуйте корректный учет расходов: они должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Исключите непрофильные поступления в IT-выручку.

Льгота по НДС при передаче прав на ПО

Освобождение от налогообложения по статье 149 НК РФ ставится под сомнение, если не разделены стоимость передачи прав (лицензии) и стоимость возмездных услуг по договору (внедрение ПО, обучение, сопровождение).

Совет. В договоре передачу прав на ПО отделите от его внедрения и иных сопутствующих услуг. В спецификациях и актах тоже фиксируйте передачу прав, а не оказание услуг.

Дробление бизнеса

Налоговые органы не считают уклонением от налогообложения выделение IT-направления в отдельное юрлицо в рамках группы компаний (Письмо ФНС от 17 марта 2022 г. № СД-4-2/3289@).

Однако инспекция будет смотреть на реальность и самостоятельность IT-фирмы. Оценит единство управления, операций и ресурсов, а также совпадение местонахождения, нерыночное ценообразование и проч.

Совет. Исключите признаки, указывающие на искусственное разделение и перераспределение прибыли в льготную компанию. Иначе возможно доначисление налогов даже при формальной самостоятельности IT-фирмы.

Привлечение самозанятых

Подмена трудовых отношений самозанятостью грозит компании начислением дополнительных налогов и взносов, пеней и штрафов (подробнее – в статье «Когда гражданско-правовые отношения станут трудовыми?»).

Совет. Проверьте, чтобы в договорах с самозанятыми не было условий, свойственных трудовым отношениям: регулярность выплат сродни зарплате, подчинение внутренним правилам, организация условий труда и проч. (подробнее – в статье «Как правильно сотрудничать с самозанятыми»).

Формируйте «досье» самозанятых: подтверждение статуса плательщика налога на профессиональный доход, договоры, задания, акты, чеки и проч.

При наличии у исполнителей постоянных функций подумайте о переводе их на трудовые договоры.