ФНС выпустила разъяснения о контроле за применением онлайн-касс

Какие возможны проверки

Антон Труфанов, эксперт по вопросам налогообложения:

Профилактические мероприятия (ПМ). Их перечень и описание есть в Федеральном законе от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ и Постановлении Правительства РФ от 28 февраля 2022 г. № 272.

ПМ проводятся для того, чтобы минимизировать нарушения. Они не относятся к надзорным мероприятиям и не влекут привлечение к ответственности.

Так, налоговый орган может инициировать профилактический визит, если при проведении наблюдения обнаружит нарушение обязательных требований по применению ККТ. Это онлайн- или офлайн-беседа, в ходе которой инспекторы расскажут о правильном использовании ККТ и контрольно-надзорных мероприятиях. Еще профвизит предложат предпринимателям, которые только начали деятельность и обзавелись ККТ.

Если предприниматель не хочет общаться, то может отказаться. Сделать это надо за 3 рабочих дня до даты визита (ст. 52 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ).

Кроме того, налоговый орган может объявить предостережение и предложить принять меры по соблюдению обязательных требований. У предпринимателя есть выбор: возразить или принять меры и отчитаться об этом.

Внеплановые контрольно-надзорные мероприятия (КНМ). Их перечень и описание есть в Федеральном законе от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ и Постановлении Правительства РФ от 28 февраля 2022 г. № 272.

КНМ проводятся по решению руководителя ФНС или его заместителя при условии согласования с прокуратурой (подп. «а» п. 3 Постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336).

Предпринимателей ожидают внеплановые документарные и выездные проверки.  

Также возможно выездное обследование. Если в ходе него обнаружат нарушения, то незамедлительно организуют контрольную закупку без согласования с прокуратурой.

Еще налоговые органы проводят наблюдение за соблюдением обязательных требований. Анализируют имеющиеся данные об объекте контроля.

После проверки принимается решение о выдаче предписания об устранении нарушений, а также о возбуждении дела об административном правонарушении. Если проводилось КНМ без взаимодействия, например наблюдение, то привлечение к ответственности возможно только за неисполнение предписания (ч. 1 ст. 19.5, ст. 28.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ)).

Информацию о КНМ можно найти в ЕРКНМ.

Кого и почему проверят

Антон Труфанов:

В письме ФНС разъяснила, как отбирают претендентов для проведения КНМ.

Мобилизованных граждан и аккредитованные ИТ-компании проверять не будут.

В остальных случаях поводом для проверки станет наличие у налогового органа сведений о причинении вреда охраняемым законом ценностям. Их орган получает в ходе ранее проведенных КНМ, из обращений граждан и организаций, от госорганов и СМИ. Например, покупатель может пожаловаться, что в магазине нет кассового аппарата, чек ему не выдали.

Бизнесу грозит проверка при выявлении индикаторов риска нарушения обязательных требований (Приказ Минфина России от 6 июня 2023 г. № 88н). Например, когда кассовый аппарат зарегистрирован, но не передает данные в налоговую 60 дней.

Под пристальным вниманием налоговиков находятся недобросовестные налогоплательщики. Это те, кто не имеет зарегистрированной ККТ (хотя обязан), не использует ее или нарушает правила применения.

Рекомендации

Антон Труфанов и Владимир Иванов, адвокат Адвокатской палаты Курской области:

1. Изучайте правила применения ККТ. Помимо базового Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, стоит обратить внимание на Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 июля 2003 г. № 16.

Полезными будут письма ФНС. Например, практика привлечения к ответственности за неприменение ККТ рассмотрена в Письме от 24 августа 2021 г. № АБ-4-20/11905@.

2. Не избегайте профилактических мероприятий. Их цель – не наказать, а проинформировать о правилах использования ККТ.

3. Не игнорируйте предостережение. Оно выдается, когда есть основания полагать, что могут быть совершены нарушения. На него лучше ответить – рассказать, какие меры приняты для соблюдения требований законодательства.

4. Не думайте, что налоговый орган не заметит нарушения. Благодаря цифровизации расхождения найдут без проблем.

В частности, возникнут вопросы, если покупатели безналично тратят миллионы рублей, а предприниматель пробивает пару чеков на символические суммы. Также инспекторы заметят, что часть выручки проходит мимо ККТ.

5. Не забывайте об ответственности за нарушение правил применения ККТ и условиях освобождения от нее (ст. 14.5 КоАП РФ).

6. Помните, что вы вправе оспорить решение проверяющих в досудебном и судебном порядке. Жалобу можно подать через портал госуслуг.