Как с налогоплательщика взыщут миллионную недоимку?

С апреля действуют новые правила взыскания с организаций и ИП недоимки в сумме от 1 млн руб. С этой целью налоговые органы будут истребовать документы об имуществе должника, перечень которых ФНС утвердила в июле

Как с налогоплательщика взыщут миллионную недоимку?

Как теперь будут взыскивать крупные недоимки с организаций и ИП?

Руководитель налоговой практики АБ «Гребнева и партнеры» Регина Бакшун:

С каждым годом налоговый контроль становится все строже. Сегодня цель налоговых органов – не только выявить недоимку, но и взыскать ее. В связи с этим Налоговый кодекс подвергается постоянным изменениям.

1 апреля 2020 г. начали действовать поправки к Налоговому кодексу об особенностях взыскания с организаций и индивидуальных предпринимателей недоимки в сумме от 1 млн руб.1 Теперь в целях взыскания налоговые органы могут вне проверки истребовать документы об имуществе, имущественных правах и обязательствах должника, а также проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов, если:

  • размер недоимки составляет более 1 млн руб.;
  • принято решение в порядке ст. 46 НК РФ о взыскании недоимки за счет денежных средств и драгоценных металлов на счетах должника в банках и его электронных денежных средств;
  • решение о взыскании не было исполнено в течение 10 дней с даты его принятия;
  • должник согласен на проведение осмотра.
Читайте также
Как налоговый орган оценивает платежеспособность налогоплательщика
При планировании выездных проверок налоговики оценивают финансовое и имущественное положение налогоплательщика и определяют перспективы взыскания налоговой задолженности, анализируя информацию из внутренних и внешних источников ФНС
13 Августа 2019 Советы

Осмотр территорий, помещений, документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа. Проведен он может быть только один раз по одному решению о взыскании недоимки.

Требование налогового органа о предоставлении документов об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации или ИП должно быть исполнено в течение 10 дней с момента его получения. При отсутствии запрашиваемых документов лицо обязано в тот же срок направить уведомление об этом. Если нужно больше времени для исполнения требования, можно ходатайствовать об увеличении срока. В случае если документы не будут своевременно представлены, налоговый орган вправе запросить необходимую информацию у иных лиц, которые располагают необходимыми данными. Кроме того, за неисполнение требования лицо может быть привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 126, 129.1 НК РФ.

Одна из целей указанных мероприятий – выявить активы и обязательства должника, за счет которых можно произвести взыскание недоимки. Полученная информация будет использована в том числе для наложения ареста на имущество организации или ИП. В случае неуплаты в течение месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество налогоплательщика или запретом на его отчуждение (передачу в залог), это имущество признается находящимся в залоге у налогового органа. Так, эти мероприятия будут способствовать определению имущественного положения должника и установлению залогов на активы организации или ИП с целью воспрепятствования их выводу и приоритетного удовлетворения требований налоговых органов как залоговых кредиторов.

Какие документы может запросить налоговый орган?

ФНС утвердила перечень документов об имуществе, имущественных правах и обязательствах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), которые могут быть истребованы2:

  • документы, определяющие и характеризующие права собственности в отношении имущества, результатов выполнения работ и оказания услуг, результатов интеллектуальной деятельности, и информация о таком имуществе;
  • документы, определяющие имущественные права, включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права, авторские, исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, и информация о таких правах;
  • документы, устанавливающие, подтверждающие, изменяющие, прекращающие и обеспечивающие обязательства организации или ИП, возникшие в результате приобретения имущества, создания результатов интеллектуальной деятельности, сделок, принятия решений собраний, актов госорганов и органов местного самоуправления, которые являются основанием возникновения гражданских прав и обязанностей, судебных решений, а также в результате досудебного урегулирования спора, причинения вреда другому лицу, неосновательного обогащения, событий, с которыми связано наступление гражданско-правовых последствий, и информация об этих обязательствах;
  • документы бухгалтерского учета в отношении имущества, имущественных прав и обязательств организации или ИП.

(Читайте также: «Почему после налоговой проверки счета компании могут заблокировать?», «Если предпринимателя вызвали на заседание комиссии по легализации налоговой базы», «Гендиректора вызвали на допрос в ФНС», «Ошибки малого и среднего бизнеса при налоговом планировании», «За какое имущество юрлицам не придется уплачивать налоги?»)


1 Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

2 Приказ Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2020 г. № ЕД-7-8/85@ «Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя)-налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрирован 15 июля 2020 г.).