Корпоративная алгебра: делим бизнес, чтобы его умножить

Кейс: учредители ООО спрашивают

Для открытия спортивного зала и запуска производства спортинвентаря было зарегистрировано ООО. Учредители выбрали упрощенную систему налогообложения. 

В 2025 году они решили открыть второй зал в том же городе. Для этого владельцы хотят зарегистрировать другое ООО, чтобы передать доли в нем инвесторам. Так планируется связать инвесторов только с тем залом, к созданию которого они будут причастны.

Однако учредители опасаются, что налоговый орган обвинит их в дроблении бизнеса.

В каком случае бизнес признают раздробленным?

Адвокаты Елена Михайловская и Гюзель Пушкарева:

Дробление бизнеса представляет собой искусственное распределение предпринимательской деятельности между несколькими лицами для уменьшения сумм налогов (ст. 6 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

На дробление указывают следующие признаки:

• осуществление участниками схемы одинаковой деятельности;
• несение ими расходов друг за друга;
• общность руководства, работников, ресурсов и доступа к денежным средствам;
• совпадение IP-адресов и адресов местонахождения;
• формальный документооборот и проч.¹

Это не исчерпывающий перечень. В каждом случае учитываются разные обстоятельства.

Взаимозависимость залов и их одинаковая деятельность могут вызвать подозрения у налогового органа. Особенно если доходы перед открытием нового зала близки к предельному размеру, допустимому для применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

Налоговый консультант Юлия Крохина:

Выявят ли схему дробления, будет зависеть от того, как владельцы организуют работу нового зала. Риски увеличат следующие факторы:

• общие виды деятельности и ресурсы для ее осуществления;
• взаимозависимость (общие учредители);
• работа в одном городе;
• первое ООО достигло предельного лимита дохода для применения УСН в преддверии регистрации второго ООО.

Как придать бизнес-схеме законные очертания?

Налоговый консультант Юлия Крохина и адвокат Елена Михайловская:

1. Подготовьте обоснование деловой цели создания нового ООО (бизнес-план, стратегия развития). Проведите преддоговорную работу с инвесторами.

2. Разграничьте деятельность ООО и их ресурсы, разделите руководство, работников и клиентов. Например, наймите разных директоров, бухгалтеров и тренеров. Арендуйте помещения у разных лиц. Не передавайте спортинвентарь одного ООО второму. Пусть новое ООО не производит инвентарь и дополнительно организует спортивные занятия другой направленности.

3. Продумайте работу под общим брендом. Например, если оба ООО используют один товарный знак (знак обслуживания), то можно оформить лицензионный договор или договор коммерческой концессии. Либо у нового зала может быть свой логотип.

Адвокат Гюзель Пушкарева:

Вопрос о дроблении бизнеса отпадет, если не регистрировать второе ООО для открытия нового зала. Привлекать инвесторов можно без передачи им долей в ООО – например, через договоры простого товарищества или займа (подробнее – в статье «Как грамотно оформить инвестиции в бизнес?»).

Как накажут за дробление?

Налоговый консультант Юлия Крохина, адвокаты Елена Михайловская и Гюзель Пушкарева:

Налоговый орган доначислит налоги по общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль). Также компания заплатит штраф – 40% от неуплаченной суммы налогов (ст. 122 Налогового кодекса РФ).

Если компания не погасит налоговую задолженность, то ее могут признать банкротом и ликвидировать. А руководство привлекут к субсидиарной ответственности (ст. 399 Гражданского кодекса РФ).

Кроме того, учредителям будет грозить уголовная ответственность за неуплату налогов (ст. 199 Уголовного кодекса РФ).