×

Контроль за ценообразованием

О законе, посвященном документации международных групп компаний и автоматическому обмену информацией
Калинин Сергей
Калинин Сергей
Адвокат, руководитель налоговой практики АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» (Москва)

27 ноября 2017 г. был опубликован федеральный закон, вносящий поправки в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) по вопросу международного обмена информацией. Наиболее значимыми являются положения о документации международных групп компаний и автоматическом обмене информацией.

«Трехуровневая» документация международной группы компаний

Изменения коснутся отчетности международных групп компаний, к которым предлагается относить совокупность организаций и (или) структур без образования юридического лица (СБОЮЛ), связанных между собой посредством участия (владения) и (или) контроля:

  • в отношении которых составляется консолидированная финансовая отчетность;
  • в составе группы по меньшей мере один российский налоговый резидент и одно лицо (СБОЮЛ), не являющееся таковым.
  • Если выручка группы компаний за предшествующий финансовый год составляет более 50 млрд руб. в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью, то участники группы должны будут предоставить:
  • уведомление об участии в международной группе компаний;
  • страновые сведения.

Исходя из формального толкования положений статьи, если выручка составляет более 50 млрд руб. в год, но при этом нет консолидированной финансовой отчетности, то рассмотренные ниже требования к такой группе не применяются.

Если материнская компания является российским налоговым резидентом, то она подает единое уведомление обо всех участниках – резидентах РФ не позднее 8 месяцев с даты окончания финансового года. Также она может назначить уполномоченного участника для подачи уведомления. В иных случаях каждый участник осуществляет подачу самостоятельно.

Под страновыми сведениями подразумевается трехуровневая документация, основанная на разработанных ОЭСР минимальных стандартах и шаблонах. В состав входят следующие уровни отчетности: страновой отчет (CbCR), глобальная документация (master file), национальная документация (local file).

Страновой отчет должен содержать финансовую информацию за отчетный год, сведения о численности работников, идентификационные сведения обо всех участниках группы с указанием государства учреждения, резидентства и характера их деятельности. Подачу отчета осуществляет материнская компания или уполномоченное ей лицо в отношении всех участников – резидентов РФ.

В глобальную документацию входит информация о структуре владения группы, о деятельности группы с описанием факторов, влияющих на финансовый результат, о нематериальных активах группы, о внутригрупповой финансовой деятельности, о системе финансирования (в т.ч. от лиц, не входящих в группу) и др. Глобальная документация предоставляется только по требованию ФНС РФ в течение 3 месяцев.

Национальная документация совпадает с документами по ТЦО и должна быть предоставлена в те же сроки. В случае предоставления национальной документации повторная подача документов о контролируемых сделках не требуется.

За нарушение порядка предоставления документов в компетентный орган проект закона предусматривает ответственность в виде штрафа: 50 тыс. руб. за непредоставление уведомления и 100 тыс. руб. за непредоставление страновой отчетности. Законодателем предусмотрен двухгодичный переходный период освобождения от ответственности (2017–2019 гг.).

Проводимая реформа даст российским налоговым органам больше возможностей для контроля за ценообразованием: благодаря обмену страновыми сведениями ФНС РФ сможет оценивать сделку, принимая во внимания все факторы, влияющие на установление трансфертной цены (распределение функций между участниками группы, порядок распределения прибыли и т.д.). Риск распространяется и на контрагента, поскольку компетентный орган его государства-резидента также получит доступ к данным по сделке.

Международный автоматический обмен информацией

Федеральный закон возлагает на организации финансового рынка обязанность предоставлять:

  • информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, их прямо или косвенно контролирующих1, если выявлено, что такие лица являются резидентами иностранного государства;
  • финансовую информацию об указанных лицах;
  • иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией договору об оказании финансовых услуг.

Полученные сведения банк обязан передать уполномоченным органам, и такая передача не признается нарушением банковской тайны. При этом Правительство вправе устанавливать организации и виды договоров, к которым положения кодекса об обмене не применяются2, например, договоры с ПФР.

Одновременно на клиентов возлагается обязанность предоставлять информацию о себе и контролирующих лицах, в противном случае организация может отказать в совершении операции в пользу или по поручению клиента, а затем расторгнуть договор в одностороннем порядке, если в течение 15 дней с момента отказа в совершении операции лицо так и не предоставит информацию. Односторонний порядок может быть применен банком при предоставлении неполных или недостоверных сведений.

Практические рекомендации:

  • начать подготовку к составлению страновой отчетности в случае соответствия критериям международной группы компаний;
  • обеспечить взаимодействие в рамках компаний группы для своевременного предоставления отчетности и освобождения от ее предоставления других участников;
  • следить за реализацией автоматического обмена информацией. На данный момент он еще не запущен3.

1 Лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом либо имеет возможность контролировать действия клиента.

2 Организации, риск использования которых для действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, низкий.

3 Например, автоматический обмен налоговой информацией со Швейцарией должен начаться с 2019 г. за период с 1 января 2018 г.

Рассказать:
Другие мнения
Гривцов Андрей
Гривцов Андрей
Адвокат, старший партнер АБ «ЗКС»
Об уголовном преследовании адвоката Ивана Павлова
Защита прав адвокатов
Почему необходимо добиваться изменения положений УК и УПК, касающихся разглашения данных предварительного расследования
04 Мая 2021
Пылаева Анастасия
Пылаева Анастасия
Руководитель практики «Банкротство» в консалтинговой компании «Кучерена Групп»
Неурегулированная сфера
Арбитражное право и процесс
Почему Закон о банкротстве целесообразно дополнить разделом об особенностях банкротства групп компаний
29 Апреля 2021
Будылин Сергей
Будылин Сергей
Советник АБ «Бартолиус»
Важные вопросы банкротного права
Арбитражное право и процесс
Правовые позиции ВС в делах о банкротстве
27 Апреля 2021
Сазонов Всеволод
Сазонов Всеволод
Управляющий партнер АБМО «Сазонов и партнеры»
Как предотвратить попадание в санкционные списки
Арбитражное право и процесс
Важные факторы, которые следует учитывать при проведении санкционного комплаенса
26 Апреля 2021
Семенов Алексей
Семенов Алексей
Адвокат АП Московской области, партнер АБ «Система защиты»
Разночтения устранены
Уголовное право и процесс
Исключение из УПК термина «преступления в сфере предпринимательства» помогает свести к минимуму судебные ошибки
22 Апреля 2021
Борщ Юрий
Борщ Юрий
Юрист, партнер консалтинговой компании «Кучерена Групп»
Криптовалюта: пробелы регулирования
Налоговое право
Проект поправок в НК РФ, связанных с налогообложением криптовалюты, требует доработки
20 Апреля 2021
Яндекс.Метрика