10 ноября Минфин опубликовал для общественного обсуждения поправки в Налоговый кодекс, КоАП, УК и УПК, устанавливающие ответственность за различные нарушения при работе с цифровой валютой.
В сводных отчетах к законопроектам отмечается, что изменения разработаны в рамках поручения председателя правительства и связаны со вступлением в силу с 1 января 2021 г. Закона о цифровых финансовых активах. Предполагается, что эти поправки вступят в силу с той же даты.
Налоговые изменения
В сводном отчете сказано, что поправки в НК направлены на пресечение уклонения от уплаты налогов в целях легализации средств, добытых преступным путем, и финансирования противоправной деятельности.
В частности, в Налоговом кодексе может появиться ответственность за неуплату и неполную уплату налога в результате невключения в налоговую базу прибыли или доходов от операций, расчеты по которым осуществлялись с использованием цифровой валюты. Предполагается, что такое деяние повлечет штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога в части соответствующих операций.
Одновременно как право и обязанность налогоплательщика Минфин предлагает рассматривать сообщение о получении права распоряжаться цифровой валютой, а также представление отчетов о сделках с такой валютой и об ее остатках. Соответствующая обязанность возникнет, если за год сумма поступлений или списаний цифровой валюты превысит эквивалентную 600 тыс. руб. «Возможно, норму о наделении правом нужно воспринимать как призыв сообщать о любых операциях с цифровой валютой. Наделение правом делать то, что делать обязан, выглядит цинично», – заметил адвокат АК «СанктаЛекс» Павел Гейко.
Адвокат, старший партнер ЮК «Альтависта» Валерия Аршинова негативно отозвалась о новой обязанности для физлиц: «Законодатель запрещает использовать цифровую валюту в качестве средства платежа, но требует уплачивать налог. Это не соответствует теории налогообложения об уплате налога с дохода физического лица. Налог должны платить только профессиональные участники рынка криптовалюты, получающие от ее оборота реальный доход, и физические лица, которым сделки с криптовалютой принесли реальную прибыль». Кроме того, заметила она, возникает вопрос, как налоговые органы будут отслеживать и проверять реальность информации: обяжут предоставить ключи от криптокошельков?
С точки зрения налогообложения цифровая валюта представляет интерес лишь в части дохода, получаемого с ее использованием, и ничем не отличается от любого другого имущества, которое не является самостоятельным объектом налогообложения, добавил Павел Гейко. «Но почему об операциях с цифровой валютой необходимо информировать, а об операциях с другим имуществом – нет? Не исключаю, что введение данной обязанности вызвано трудностями контроля за цифровыми суррогатами денег со стороны государства», – указал адвокат.
Поправки в КоАП
В административном порядке предлагается наказывать за организацию незаконного оборота цифровых финансовых активов и нарушение правил совершения сделок с ними (ст. 14.56.1 КоАП), а также за незаконное принятие цифровой валюты в качестве оплаты (ст. 14.56.2 КоАП).
За организацию выпуска цифровых финансовых активов и сделок с цифровыми финансовыми активами для не включенного в реестр ЦБ РФ оператора информационной системы предусмотрены штрафы в широком диапазоне: от 50 до 500 тыс. руб. для гражданина, от 100 тыс. до 1 млн руб. для должностного лица и от 200 тыс. до 2 млн руб. для организаций. В качестве альтернативного наказания для должностных лиц возможна дисквалификация на срок до года.
За нарушение правил о совершении сделок с цифровыми финансовыми активами максимальный размер штрафа для гражданина составит 200 тыс. руб., для должностного лица – 400 тыс. руб., для организации – 1 млн руб. Вне зависимости от суммы штрафа предмет правонарушения будет конфискован. При помощи конфискации и таких же штрафов планируют бороться с принятием цифровой валюты в качестве оплаты за товары, работы и услуги лицами, которые не имеют права осуществлять такой прием.
Новый состав и новое отягчающее обстоятельство в УК
В случае принятия поправок совершение преступления с использованием цифровой валюты станет обстоятельством, отягчающим наказание, а цифровая валюта будет признаваться имуществом для целей УК.
«Думаю, со мной согласятся коллеги, что абсолютно неадекватным решением является установка в качестве отягчающего обстоятельства совершения преступления с использованием цифровой валюты. Если это имущество, то чем, условно говоря, оно отличается от автомобиля и почему буквально приравнивается к оружию? Конечно, данный пункт законопроекта должен быть исключен», – убеждена Валерия Аршинова.
В ч. 1 ст. 199.5 УК предлагается установить ответственность за систематическое (как минимум за два отчетных периода) нарушение обязанности представлять в налоговые органы отчет о сделках с цифровой валютой и об ее остатках, совершенное в крупном размере. В качестве способов совершения такого деяния указаны непредставление отчета или включение в него заведомо ложных сведений. Максимальное основное наказание – арест до шести месяцев.
Среди квалифицированных составов – совершение деяния в особо крупном размере, в составе группы лиц по предварительному сговору или организованной группы, с использованием заведомо подложного документа или юрлица, которое было создано для совершения связанных с имуществом преступлений (ч. 2 ст. 199.5 УК). В этом случае возможно лишение свободы до трех лет.
Крупным размером предлагается считать сумму не отраженных в отчете операций по зачислению или списанию цифровой валюты за период в пределах трех лет подряд, эквивалентную в денежном выражении 15 млн руб., а особо крупным – 45 млн руб.
Расследованием преступлений по ст. 199.5 УК займется Следственный комитет РФ.
«С точки зрения вреда интересам государства и общества, который выражается в игнорировании обязанности представить определенный отчет, какое значение имеют числовые значения из этого отчета? Если же все-таки общественная опасность зависит от суммы совершенных операций с цифровой валютой, то тогда возникает вопрос, законны ли в принципе операции с таким имуществом?» – задается вопросами Павел Гейко.
Валерия Аршинова призналась, что для нее установление уголовной ответственности за неоднократное непредоставление отчета неожиданно: «Цель государства, видимо, стоит в том, чтобы сначала вывести криптомир из негласной зоны и понять обороты криптовалюты в стране, а затем определиться с “процентом”, который оно хотело бы получать с этого».
