«Адвокатская газета» запускает социально ориентированный проект. В рамках нового раздела «АГ-эксперт» адвокаты разъясняют сложные правовые вопросы для граждан, не имеющих юридического образования.
С 1 июля 2018 г. в России начался второй этап реформы применения контрольно-кассовой техники (ККТ). К этому времени установить онлайн-кассы обязаны были малые предприятия розничной торговли и общепита. Планируется, что 1 июля 2019 г. завершится полный переход, и все организации и ИП будут использовать ККТ.
В какие временные периоды осуществляется переход на ККТ нового образца?
Этапы «кассовой» реформы выглядят следующим образом:
- 1 июля 2017 г. – новые кассовые аппараты стали применять те организации, которые и раньше работали с кассой. Можно было купить новые или модернизировать старые кассовые аппараты. В первую очередь переходили организации на ОСНО (основная система налогообложения) и УСН (упрощенная система налогообложения).
- 1 июля 2018 г. – перешли на онлайн-кассы организации торговли и общественного питания на ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и патентной системе налогообложения, если в их штате были наемные сотрудники.
- 1 июля 2019 г. – на онлайн-кассы перейдут все организации торговли и общественного питания, где нет наемных сотрудников, а также организации, оказывающие услуги населению. В торговых автоматах также должны будут применяться новые технологии по формированию нового чека.
Какие операции теперь требуют регистрации через ККТ?
Президент РФ подписал Федеральный закон от 3 июля 2018 г. № 192-ФЗ, который внес существенные изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон № 54-ФЗ).
Сфера действия Закона № 54-ФЗ была существенно расширена: он теперь регулирует любые расчеты, а не только расчеты наличными или с использованием электронных средств платежа.
Под расчетами стали также понимать прием (получение) и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Иными словами, увеличился объем операций, подпадающих под категорию расчета и требующих регистрации через ККТ.
Стоит учесть, что, как и было ранее, ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
Отметим, что под новые требования Закона № 54-ФЗ подпадает почти вся розничная торговля. Большинство предпринимателей, даже применяющих спецрежимы налогообложения (УСН, ЕНВД, патент), обязаны были начать использование на своих предприятиях новой ККТ уже с 1 июля.
Кому разрешено не использовать ККТ?
Отсрочку на год получили розница и общепит без наемных работников. Также до 2019 г. могут не использовать ККТ:
- компании и предприниматели на ЕНВД (кроме общепита и розницы) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, при условии выдачи по требованию покупателя документа – товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар;
- ИП, применяющие ПСН, – за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подп. 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, – могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт осуществления расчета;
- организации и предприниматели, использующие бумажные бланки строгой отчетности (в том числе указанные выше, кроме тех, которые оказывают услуги общепита);
- предприниматели, использующие вендинг, если они не торгуют подакцизными товарами и заводской номер не указан на корпусе устройства;
- организации и ИП при осуществлении расчетов с физлицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Помимо перечисленных выше условий, данные ИП и организации в зависимости от своей деятельности должны соответствовать дополнительному требованию – не иметь работников, с которыми заключены трудовые договоры.
При этом если ИП являются налогоплательщиками, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, которые предусмотрены подп. 6–9 п. 2 ст. 346.26, подп. 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, и заключили трудовые договоры с работниками, то они обязаны в течение 30 календарных дней с даты заключения таких договоров зарегистрировать контрольно-кассовую технику.
Какие обязанности появились у предпринимателей, перешедших на ККТ нового образца?
На предпринимателе лежит обязанность выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).
Напоминаем, что с 3 июля 2018 г. QR-код включен в список обязательных реквизитов, которые должны содержаться в кассовом чеке. В него должны включаться дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.
Что будет за нарушение Закона о применении ККТ?
За нарушение законодательства о применении ККТ предусмотрена административная ответственность, которая закреплена в ст. 14.5 КоАП РФ.
Где найти информацию о регистрации ККТ и оформлении кассового чека?
Правила регистрации ККТ указаны на официальном сайте ФНС России, в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники».
ФНС разъяснила вопросы корректного оформления кассового чека при реализации товара, продажи подарочной карты. Эти разъяснения доступны в разделе «Методические указания» на сайте службы (письма ФНС России от 3 июля 2018 г. № ЕД-4-20/12718 и № ЕД-4-20/12717).
Кроме того, еще в апреле 2017 г. в рамках проведенной ФНС конференции «Онлайн-кассы: новые возможности ретейла» было принято решение о совместной работе службы и уполномоченных по защите прав предпринимателей по контролю за внедрением онлайн-касс. На базе офисов уполномоченных были созданы штабы для мониторинга ситуации с внедрением ККТ (обеспеченность ККТ, стоимость и доступность технического обслуживания ККТ и др.), рассмотрения и оперативного реагирования на случаи нарушений (проявление недобросовестной конкуренции, давление со стороны налоговых органов и др.), правового просвещения предпринимателей, проведения с ними разъяснительной работы по возникающим вопросам.
Какими могут быть последствия реформы?
Несмотря на внесение многочисленных поправок в Закон № 54-ФЗ, проблема перехода организаций и предпринимателей на онлайн-кассы не теряет актуальности – особенно для тех, кто до начала «кассовой» реформы был освобожден от обязательного наличия кассового аппарата. Проблема перехода на онлайн-кассы может привести к повышению цен на товары или снижению рентабельности, так как субъектам малого предпринимательства станет сложнее конкурировать с крупными предпринимателями и сетями, что в конечном итоге может породить массовые сокращения предпринимательской активности и, как следствие, банкротства.
Вместе с тем теперь ФНС России будет проще отслеживать неуплату налогов. Благодаря расширению охвата контроля и получению информации в онлайн-режиме ФНС не понадобится проверять предпринимателя просто так, а большой объем собираемых данных позволит анализировать показатели сферы потребления, которые являются индикаторами всей экономики. Покупатель же сможет проверять подлинность чеков и законность работы предпринимателя.
Кроме того, тотальный переход на ККТ позволит кардинально изменить подход к решению вопроса сокращения отчетности для малого бизнеса. По существу, рассматривается возможность отказа от бухгалтерской и налоговой отчетности для предприятий в части бизнеса, который администрируется через ККТ, без ущерба для бюджета.
