×

«Адвокатская газета» запускает социально ориентированный проект. В рамках нового раздела «АГ-эксперт» адвокаты разъясняют сложные правовые вопросы для граждан, не имеющих юридического образования.

С 1 июля 2018 г. в России начался второй этап реформы применения контрольно-кассовой техники (ККТ). К этому времени установить онлайн-кассы обязаны были малые предприятия розничной торговли и общепита. Планируется, что 1 июля 2019 г. завершится полный переход, и все организации и ИП будут использовать ККТ.

В какие временные периоды осуществляется переход на ККТ нового образца?

Этапы «кассовой» реформы выглядят следующим образом:

  • 1 июля 2017 г. – новые кассовые аппараты стали применять те организации, которые и раньше работали с кассой. Можно было купить новые или модернизировать старые кассовые аппараты. В первую очередь переходили организации на ОСНО (основная система налогообложения) и УСН (упрощенная система налогообложения).
  • 1 июля 2018 г. – перешли на онлайн-кассы организации торговли и общественного питания на ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и патентной системе налогообложения, если в их штате были наемные сотрудники.
  • 1 июля 2019 г. – на онлайн-кассы перейдут все организации торговли и общественного питания, где нет наемных сотрудников, а также организации, оказывающие услуги населению. В торговых автоматах также должны будут применяться новые технологии по формированию нового чека.


Какие операции теперь требуют регистрации через ККТ?

Президент РФ подписал Федеральный закон от 3 июля 2018 г. № 192-ФЗ, который внес существенные изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон № 54-ФЗ).

Сфера действия Закона № 54-ФЗ была существенно расширена: он теперь регулирует любые расчеты, а не только расчеты наличными или с использованием электронных средств платежа.

Под расчетами стали также понимать прием (получение) и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Иными словами, увеличился объем операций, подпадающих под категорию расчета и требующих регистрации через ККТ.

Стоит учесть, что, как и было ранее, ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Отметим, что под новые требования Закона № 54-ФЗ подпадает почти вся розничная торговля. Большинство предпринимателей, даже применяющих спецрежимы налогообложения (УСН, ЕНВД, патент), обязаны были начать использование на своих предприятиях новой ККТ уже с 1 июля.


Кому разрешено не использовать ККТ?

Отсрочку на год получили розница и общепит без наемных работников. Также до 2019 г. могут не использовать ККТ:

  • компании и предприниматели на ЕНВД (кроме общепита и розницы) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, при условии выдачи по требованию покупателя документа – товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар;
  • ИП, применяющие ПСН, – за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подп. 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, – могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт осуществления расчета;
  • организации и предприниматели, использующие бумажные бланки строгой отчетности (в том числе указанные выше, кроме тех, которые оказывают услуги общепита);
  • предприниматели, использующие вендинг, если они не торгуют подакцизными товарами и заводской номер не указан на корпусе устройства;
  • организации и ИП при осуществлении расчетов с физлицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Помимо перечисленных выше условий, данные ИП и организации в зависимости от своей деятельности должны соответствовать дополнительному требованию – не иметь работников, с которыми заключены трудовые договоры.

При этом если ИП являются налогоплательщиками, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, которые предусмотрены подп. 6–9 п. 2 ст. 346.26, подп. 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, и заключили трудовые договоры с работниками, то они обязаны в течение 30 календарных дней с даты заключения таких договоров зарегистрировать контрольно-кассовую технику.


Какие обязанности появились у предпринимателей, перешедших на ККТ нового образца?

На предпринимателе лежит обязанность выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

Напоминаем, что с 3 июля 2018 г. QR-код включен в список обязательных реквизитов, которые должны содержаться в кассовом чеке. В него должны включаться дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.


Что будет за нарушение Закона о применении ККТ?

За нарушение законодательства о применении ККТ предусмотрена административная ответственность, которая закреплена в ст. 14.5 КоАП РФ.


Где найти информацию о регистрации ККТ и оформлении кассового чека?

Правила регистрации ККТ указаны на официальном сайте ФНС России, в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники».

ФНС разъяснила вопросы корректного оформления кассового чека при реализации товара, продажи подарочной карты. Эти разъяснения доступны в разделе «Методические указания» на сайте службы (письма ФНС России от 3 июля 2018 г. № ЕД-4-20/12718 и № ЕД-4-20/12717). 

Кроме того, еще в апреле 2017 г. в рамках проведенной ФНС конференции «Онлайн-кассы: новые возможности ретейла» было принято решение о совместной работе службы и уполномоченных по защите прав предпринимателей по контролю за внедрением онлайн-касс. На базе офисов уполномоченных были созданы штабы для мониторинга ситуации с внедрением ККТ (обеспеченность ККТ, стоимость и доступность технического обслуживания ККТ и др.), рассмотрения и оперативного реагирования на случаи нарушений (проявление недобросовестной конкуренции, давление со стороны налоговых органов и др.), правового просвещения предпринимателей, проведения с ними разъяснительной работы по возникающим вопросам.


Какими могут быть последствия реформы?

Несмотря на внесение многочисленных поправок в Закон № 54-ФЗ, проблема перехода организаций и предпринимателей на онлайн-кассы не теряет актуальности – особенно для тех, кто до начала «кассовой» реформы был освобожден от обязательного наличия кассового аппарата. Проблема перехода на онлайн-кассы может привести к повышению цен на товары или снижению рентабельности, так как субъектам малого предпринимательства станет сложнее конкурировать с крупными предпринимателями и сетями, что в конечном итоге может породить массовые сокращения предпринимательской активности и, как следствие, банкротства.

Вместе с тем теперь ФНС России будет проще отслеживать неуплату налогов. Благодаря расширению охвата контроля и получению информации в онлайн-режиме ФНС не понадобится проверять предпринимателя просто так, а большой объем собираемых данных позволит анализировать показатели сферы потребления, которые являются индикаторами всей экономики. Покупатель же сможет проверять подлинность чеков и законность работы предпринимателя.

Кроме того, тотальный переход на ККТ позволит кардинально изменить подход к решению вопроса сокращения отчетности для малого бизнеса. По существу, рассматривается возможность отказа от бухгалтерской и налоговой отчетности для предприятий в части бизнеса, который администрируется через ККТ, без ущерба для бюджета.


Рассказать:
Другие мнения
Чупров Анатолий
Чупров Анатолий
Помощник адвоката в МКА «ГРАД»
Важное за декабрь
Гражданское право и процесс
Новые законы, подзаконные акты, акты высших судов в сфере гражданского, уголовного, административного и налогового права
18 Января 2019
Голенев Вячеслав
Голенев Вячеслав
Адвокат МКА «Железников и партнеры»
Сделки с предпочтением признаются недействительными
Арбитражное право и процесс
Формальный характер оспаривания – без необходимости доказывания недобросовестности стороны
18 Января 2019
Бабасов Камиль
Бабасов Камиль
Адвокат АП Республики Дагестан, КА «Юстина»
Как добиться эффективности экспертиз
Производство экспертизы
Необходимы единые методики проведения, автоматизированный выбор экспертов и расширение их прав в процессе
15 Января 2019
Спесивов Виктор
Спесивов Виктор
Руководитель проектов коллегии адвокатов г. Москвы «Фрейтак и сыновья», к.ю.н.
Судам придется определять порядок общения отцов с детьми
Семейное право
Законопроект лишь частично решит проблему дискриминации разведенных отцов
14 Января 2019
Глухов Алексей
Глухов Алексей
Глава юридической службы «Апология протеста»
Митинги: согласовать нельзя отказать
Производство по делам об административных правонарушениях
Каждый чиновник, получая уведомление о публичном мероприятии, решает, где поставить запятую
10 Января 2019
Шедов Денис
Шедов Денис
Юрист МОО Правозащитный центр «Мемориал», юридический координатор проекта «ОВД-Инфо»
Процедура согласования акций как инструмент цензуры
Производство по делам об административных правонарушениях
Равная коммуникация организаторов акций и властей при правовом дисбалансе невозможна
09 Января 2019