×

«Камни преткновения» адвокатов в спорах с налоговыми органами

К вопросу о профессиональных налоговых вычетах адвокатов
Проценко Татьяна
Проценко Татьяна
Член Совета ФПА РФ, адвокат АП г. Москвы, управляющий партнер МАБ «Проценко и партнеры»

7 июня в «АГ» была опубликована заметка адвоката Анны Кудряшовой на тему профессиональных налоговых вычетов адвокатов.

Читайте также
«Недооцененный» механизм компенсации расходов
О профессиональных налоговых вычетах адвокатов
07 июня 2022 Мнения

В статье коллеги поднята актуальная тема – вопросы налогообложения адвокатской деятельности вызывают жаркие дискуссии в среде как официальных лиц, так и адвокатских профессиональных групп. Большинство адвокатов видят единственный путь снижения налогового бремени в понижении ставки налога. А. Кудряшова в своем материале привела второй – не менее эффективный – способ – уменьшение налогооблагаемой базы путем применения профессиональных налоговых вычетов.

Действительно, большинство расходов адвоката связаны с профессиональной деятельностью: содержание офиса; средства связи; транспортные расходы; зарплата помощников, стажеров и других специалистов (секретаря, бухгалтера, уборщицы, системного администратора и др.); канцелярские и почтовые расходы; приобретение и обслуживание офисной техники, мебели; расходы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (причем как обязательное, так и добровольное) и другие.

Многие из указанных профессиональных расходов адвокаты сегодня успешно доказывают.

Читайте также
Как адвокату-«кабинетчику» рассчитать платежи по НДФЛ в 2022 году
Пример расчета авансовых платежей по каждому налоговому периоду
24 мая 2022 Мнения

Пожалуй, большинство споров с налоговыми органами о порядке применения профессиональных налоговых вычетов связаны с расходами на содержание жилого помещения, в котором зарегистрирован адвокатский кабинет. Налоговые органы считают, что жилое помещение не может использоваться для профессиональной деятельности, а потому его содержание не должно быть включено в состав профессиональных расходов, включаемых в профессиональные налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу. Однако, как установлено Законом об адвокатуре, адвокатский кабинет может располагаться по месту жительства адвоката, – то есть для профессиональной деятельности адвоката может использоваться жилое помещение. Следовательно, расходы на содержание жилого помещения являются профессиональными расходами и должны учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов.

Приведенный адвокатом Константином Сасовым в статье «Профессиональный налоговый вычет адвоката и доктрина автономии налогового права» пример – яркое подтверждение изложенной позиции. Вместе с тем тот факт, что коллеге пришлось дойти до ФНС России, чтобы подтвердить свое право на такой вычет, демонстрирует, насколько сложным является его применение на уровне районных налоговых инспекций.

Другой камень преткновения в спорах адвокатов с налоговой службой – расходы на обучение и повышение квалификации. И здесь, несомненно, следует согласиться с позицией А. Кудряшовой о том, что расходы на обучение являются для адвоката необходимыми именно в профессиональной деятельности, должны считаться профессиональными расходами и учитываться в составе налоговых вычетов.

Думаю, не меньшие споры вызовет и отнесение к профессиональным налоговым вычетам расходов на приобретение (аренду) одежды, соответствующей деловому стилю адвокатской деятельности. Считаю, что указанная автором заметки «“Недооцененный” механизм компенсации расходов» ссылка на решение арбитражного суда1 должна стать хорошим подспорьем для коллег в спорах с налоговой службой.

Большие сомнения вызывает правомерность отнесения к профессиональным расходам расходов на отпуск (транспортные расходы, отдых и лечение), и вот почему.

Во-первых, расходы на лечение уже включены в социальные налоговые вычеты.

Во-вторых, поскольку адвокаты не состоят в трудовых отношениях, само понятие «отпуск» к ним, полагаю, не может применяться – ни продолжительность, ни регулярность отдыха адвоката законом не регламентированы (в отличие от отпуска работника). Адвокат самостоятельно вправе планировать свой отдых (его регулярность и продолжительность).

В-третьих, в соответствии с НК РФ с сумм отпускных выплат работников подлежит удержанию НДФЛ. Не облагается налогом только стоимость проезда к месту использования отпуска для работников, проживающих и работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Таким образом, отнесение расходов на отпуск к профессиональным налоговым вычетам адвокатов нарушит принцип единства налогового законодательства. Думаю, убедить налоговую службу и суд в том, что расходы на отпуск адвоката являются его профессиональными расходами и связаны с профессиональной деятельностью, будет весьма сложно.

В целом считаю, что статья А. Кудряшовой должна стать для коллег руководством по грамотному и законному снижению налоговой нагрузки.


1 Речь идет о постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда РФ от 14 ноября 2019 г. № 17АП-15565/2019-АК по делу № А60-31602/2019.

Рассказать:
Другие мнения
Брестер Александр
Брестер Александр
Советник АБ «Хорошев и партнеры», к.ю.н.
Навык судебного допроса требует совершенствования
Методика адвокатской деятельности
О методике, классификации, технике
04 июня 2025
Тонков Евгений
Тонков Евгений
Адвокат, к.ю.н., доцент РАНХиГС
Показания в суде – это доказательства
Методика адвокатской деятельности
Стремиться к рациональному допросу с использованием интеллектуально обоснованных методик
04 июня 2025
Давыдова Екатерина
Давыдова Екатерина
Адвокат, член Брянской областной коллегии адвокатов АП Брянской области
Когда не стоит ограничиваться судебным иском
Бесплатная юридическая помощь и pro bono
В рамках оказания БЮП удалось добиться присвоения группы инвалидности ветерану боевых действий
23 мая 2025
Галяшина Елена
Галяшина Елена
Заведующий кафедрой криминалистики Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), д.ю.н., д.ф.н., почетный работник сферы образования Российской Федерации
Действенная помощь адвокату
Методика адвокатской деятельности
Познания в криминалистике могут быть эффективно использованы стороной защиты
20 мая 2025
Кожемякин Борис
Кожемякин Борис
Адвокат, член Комиссии Совета АП г. Москвы по защите прав адвокатов, к.ю.н., доцент
Научные достижения в области криминалистики имеют практический смысл
Методика адвокатской деятельности
Использование приемов криминалистической тактики, привлечение специалистов окажут существенную помощь адвокатам в их повседневной деятельности
20 мая 2025
Лялин Лев
Лялин Лев
Адвокат, председатель научно-консультативного совета «Центр общественных процедур «Бизнес против коррупции» в Московской области», эксперт и член Общественного Совета Центра Общественных процедур «Бизнес против коррупции»
Повышая свой профессиональный уровень
Методика адвокатской деятельности
Популяризация знаний в области криминалистики среди адвокатов крайне важна
20 мая 2025
Яндекс.Метрика