В современном мире цифровизация проникает во все сферы государственного управления, и налоговые органы не являются исключением. Федеральная налоговая служба России активно использует инструменты автоматизации и искусственного интеллекта (ИИ) для повышения эффективности контроля и администрирования. Эти технологии не только упрощают внутренние процессы налоговых органов, но и меняют взаимодействие с налогоплательщиками. Налоговые доначисления бизнесу и гражданам в 2025 г. выросли на треть – существенную роль в этом сыграла цифровизация налогового администрирования.
Рассмотрим эволюцию автоматизации в деятельности налоговых органов, ее влияние на налоговый контроль, в том числе с позиции баланса между ужесточением мер и облегчением жизни бизнеса и граждан.
Ключевым этапом автоматизации стало создание автоматизированной информационной системы (АИС) «Налог-3»: она интегрирует данные о налогоплательщиках, декларациях и платежах, обеспечивая оперативный доступ к информации на всех уровнях ФНС.
В 2015 г. ФНС ввела в эксплуатацию АСК НДС-2 – комплекс алгоритмического сопоставления деклараций и данных контрагентов для выявления «разрывов» и иных аномалий по НДС. Система поддерживает камеральный контроль и стала опорой риск-ориентированного отбора налогоплательщиков. В системе акцент сделан на сквозных сверках, автоматическом сопоставлении и аналитике больших массивов данных.
При этом ФНС опирается на комплекс цифровых решений, охватывающих весь цикл налогового администрирования. Основные из них включают:
- АИС «Налог-3»: сбор, обработка и анализ данных, формирование информационных ресурсов, поддержка управленческих решений и межведомственный обмен. Система автоматизирует многие процедуры и уведомляет инспекторов о выявленных отклонениях;
- АСК НДС (АСК НДС и АСК НДС-2) сопоставляет декларации продавцов и покупателей, выявляет «разрывы» в цепочках, строит графики связей между контрагентами и формирует проекты требований. Запущенная в 2015 г. вторая версия нацелена на минимизацию «человеческого фактора» и ускорение камеральных и выездных проверок;
- налоговый мониторинг. Для крупных налогоплательщиков предусмотрена форма налогового контроля с API-интерфейсами для обмена данными с налоговым органом. ИИ анализирует бухгалтерский и налоговый учет, предоставляя рекомендации по рискам. ФНС, в свою очередь, получает доступ к данным в режиме онлайн, что позволяет не проводить в отношении налогоплательщика традиционные выездные проверки (за исключениями, установленными НК РФ);
- национальная система прослеживаемости. С 2021 г. система расширила автоматические сопоставления данных по пути движения импортного товара и закрепила право инспекции запрашивать документы по событиям прослеживаемости при выявленных несоответствиях;
- национальная система цифровой маркировки и прослеживаемости товаров «Честный знак». Это смежный элемент автоматизации, который формирует машиночитаемый массив событий оборота, используемый налоговыми органами для сопоставления с отчетностью и администрирования прежде всего акцизов, а также для риск-аналитики по НДС;
- ЕНС: базовый элемент автоматизации расчетов с бюджетом и учета обязательств налогоплательщиков. Позволяет налоговому органу автоматически списывать денежные средства в счет уплаты налогов на основании поданных деклараций и уведомлений;
- автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) – экспериментальный режим для малого бизнеса, при котором расчет и уплата налогов происходят автоматически через банки. С 2025 г. режим масштабируется, а охват по регионам – расширяется;
- сервисы для граждан: личный кабинет с предзаполнением формы «3-НДФЛ», чат-боты на базе ИИ для консультаций, интеграции с поставщиками данных для получения налоговых вычетов.
Указанные инструменты используют в том числе машинное обучение для прогнозирования рисков и big data для анализа поведения налогоплательщиков, что делает контроль более точным и менее зависимым от «человеческого фактора».
ФНС планирует углубить цифровизацию в соответствии с планами деятельности на 2025 г. и плановый период 2026–2030 гг. Ключевые инициативы предусматривают полный отказ от бумажных деклараций по НДФЛ, повсеместное внедрение электронного документооборота (ЭДО), а также применение ИИ для прогнозирования налоговых рисков на уровне отраслей.
В рамках развития АИС «Налог-3» и ИТ-инфраструктуры предусмотрены доработки аналитических инструментов для контрольных мероприятий в составе единой информационно-аналитической подсистемы АИС «Налог-3», а также развитие обеспечивающей подсистемы «Большой мониторинг» для комплексного контроля работоспособности системы налогового мониторинга. Кроме того, закреплены проработка и ввод в промышленную эксплуатацию в АИС «Налог-3» автоматизированной системы определения налогового и валютного резидентства физических лиц с использованием данных о пересечениях Государственной границы РФ (в том числе данных из ИС «МИР»).
Продолжаются развитие национальной системы прослеживаемости товаров, ФИАС, ФГИС «ЕРН» и ФГИС «ЕГР ЗАГС», интеграция с системами маркировки, ККТ, ЕГАИС, ФГИС «Меркурий». Предусмотрено внедрение электронного документооборота с судебными органами для повышения эффективности взыскания задолженности.
К 2026 г. ожидается интеграция с цифровым рублем для трекинга платежей: в НК уже введено понятие «счет цифрового рубля», предусмотрена возможность приостановления операций по такому счету и обращения взыскания на цифровые рубли. В бюджетный процесс цифровой рубль внедряется поэтапно с 1 октября 2025 г., что создает основу для приема и исполнения налоговых платежей в цифровой валюте и в целом повышает наблюдаемость расчетов.
Одной из наиболее обсуждаемых идей ФНС является включение банков и торговых площадок в систему налогового администрирования. Так, ФНС уже имеет опыт интеграции с сервисами такси, удерживающими налог с водителей. В 2025 г. началось обсуждение идеи привлечения крупных маркетплейсов к администрированию в роли налоговых агентов.
Согласно долгосрочной концепции ФНС налог должен взиматься сразу в момент получения дохода, сокращая для налогоплательщика количество шагов. Часть реализации этой идеи – заключенное в 2025 г. соглашение ФНС с ПАО «Сбербанк» о технологическом сотрудничестве и развитии сервисов, чтобы налоги стали частью привычного клиентского опыта.
Эти планы обусловлены стремлением к достижению баланса: усиление контроля со стороны налогового органа сопровождается упрощением процедур и сервисов для налогоплательщиков. В связи с этим представляется важным, чтобы развитие ИИ сопровождалось надежной защитой данных и действенными механизмами обжалования решений налоговых органов, чтобы избежать нарушения прав налогоплательщиков.
Автоматизация и ИИ радикально меняют подход к налоговому контролю, делая его ориентированным на предотвращение налоговых нарушений. Традиционные камеральные и выездные проверки в целях первичного выявления нарушений уступают место автоматизированному анализу: так, АСК НДС оперативно сигнализирует о рисках возмещения НДС при признаках фиктивных сделок, а предиктивные модели выбирают объекты контроля для инспекций по общедоступным критериям риска.
Однако цифровизация усиливает меры контроля: налогоплательщики находятся под постоянным мониторингом – данные о транзакциях, доходах и расходах собираются из множества источников, включая банки и маркетплейсы. Такой масштаб собираемости данных может восприниматься налогоплательщиками как тотальный надзор, особенно для малого бизнеса, где ошибки в данных приводят к значительным штрафам и доначислениям.
ИИ обрабатывает объемы данных, недоступные человеку, выявляя схемы уклонения от налогов с высокой точностью. Усиление автоматизации потребует от бизнеса пересмотра подходов к предотвращению и минимизации налоговых рисков. Риски включают и дегуманизацию контроля – автоматизированные решения без должной апелляции могут привести к ущемлению прав налогоплательщиков в сложных ситуациях.
В то же время положительные эффекты цифровизации сферы налогообложения наблюдаются как для бизнеса, так и для граждан. В частности, автоматизация снижает административную нагрузку: декларации заполняются автоматически, сервисы личного кабинета помогают получать налоговые вычеты; для самозанятых граждан платформа «Мой налог» агрегирует операции. Для юридических лиц налоговый мониторинг повышает оперативность выявления непреднамеренных ошибок, что снижает негативные финансовые последствия в виде пеней за неуплату налога за продолжительный период с момента совершения нарушения до момента его выявления. Также налоговый мониторинг в целом снижает вероятность споров между налоговыми органами и налогоплательщиком.
В заключение добавим, что в настоящее время алгоритмы служат триггером для проведения «ручного» анализа конкретной операции и/или проверки деятельности налогоплательщика, вызывающей вопросы у налогового органа. Однако окончательное решение о проведении проверки и доначислении сумм налога принимает налоговый инспектор, который обязан обосновать свое решение. Налогоплательщикам в такой ситуации стоит сосредоточиться на сборе доказательств и обосновании собственной добросовестности, реальности проверяемых операций, экономической логике и целостности данных.
