Как сообщает пресс-служба ФПА, 26 ноября состоялся очередной образовательный вебинар Федеральной палаты адвокатов, лекции которого были объединены тематикой применения налогового законодательства.
Налоговый контроль
Первой выступила главный менеджер Налогового департамента ПАО «ГМК “Норильский никель”» Марина Степанова, которая осветила мероприятия налогового контроля, проводимые налоговыми органами, а также рассказала о налоговых преступлениях, субъектах и объектах налогового контроля, его формах и методах.
Особое внимание она уделила налоговым проверкам как основным мероприятиям налогового контроля, обозначив ключевые моменты проведения камеральных и выездных налоговых проверок и выделив критерии, используемые налоговыми органами в процессе отбора организаций для проведения выездных проверок. Говоря об этом, Марина Степанова раскрыла тему истребования документов и информации в рамках проведения выездной и камеральной налоговых проверок, перечислив особенности истребования документов вне рамок проверок.
Спикер отметила, что по общему правилу срок камеральной проверки не может быть более трех месяцев со дня представления налоговой декларации и расчета по налогам. Исключение – НДС: камеральная проверка по декларации НДС длится два месяца, а в некоторых случаях может быть продлена. При этом нарушение срока проведения проверки, по мнению судов, не является основанием для отмены решения налогового органа. Если налогоплательщик несколько раз уточняет свою налоговую декларацию, то по каждому документу может проводиться отдельная проверка. Проведение повторной камеральной налоговой проверки декларации, которая уже подверглась контролю, неправомерно – это закреплено в Определении Конституционного Суда РФ от 23 апреля 2015 г. № 736-О.
Кроме того, Марина Степанова сделала акцент на такой относительно новой форме налогового контроля, как налоговый мониторинг. Она рассмотрела особенности его проведения, возможность получения мотивированного мнения налогового органа и нюансы взаимосогласительной процедуры, прямо предусмотренной ст. 105.31 Налогового кодекса РФ.
Марина Степанова рассказала, какие нормативно-правовые акты и разъяснения налоговых органов следует знать адвокатам. По ее словам, очень многие вопросы налогообложения сейчас регулируются письмами ФНС России, а также судебной практикой.
Лектор обратила особое внимание на случаи отказа налогоплательщика представить документы, запрашиваемые налоговым органом. Прежде всего, по ее словам, интересен ответ на вопрос: может ли адвокат быть привлечен к ответственности, если он отказался предоставить сведения, составляющие адвокатскую тайну? Если документы непосредственно связаны с определением доходов и расходов адвоката и с исчислением налогов, которые должен заплатить адвокат, то налоговый орган имеет право их истребовать. Этот вопрос разрешен Конституционным Судом РФ еще в 2008 г. (определения № 449-О-П от 6 марта 2008 г. и № 451-О-П от 17 июня 2008 г.). Это же относится и к адвокатскому образованию. Поэтому необходимо проявлять должную осмотрительность при принятии решения отказать налоговому органу, чтобы не попасть под его санкции.
В этих решениях КС РФ также указано, что разрешение споров о том, «содержит ли запрашиваемый у адвоката документ сведения, составляющие адвокатскую тайну, либо он относится к документам, которые связаны с оценкой налоговых последствий сделок, заключаемых адвокатом со своими клиентами, т.е. отражают его собственные доходы и расходы, а потому могут быть подвергнуты проверке в обычном порядке, входит в компетенцию правоприменительных органов» и к полномочиям КС РФ не относится.
С презентацией спикера можно ознакомиться здесь.
Защита по делам о налоговых преступлениях
Со второй лекцией на тему «Уголовная ответственность за налоговые преступления – современные подходы и тактика защиты» выступил адвокат, советник международной юридической фирмы Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP Александр Ерасов.
В начале своего выступления спикер «развеял мифы», связанные с налоговыми преступлениями, и обозначил основные тенденции в сфере налоговых споров. В частности, криминализируются налоговые правонарушения, налоговые преступления зачастую квалифицируются по более жестким статьям Уголовного кодекса РФ. В решениях налоговых органов и арбитражных судов появляются формулировки уголовно-правового характера.
Он рассказал, как формируется и развивается практика взыскания не уплаченных компаниями налогов с физических лиц в порядке возмещения ущерба по налоговым преступлениям. Как отметил Александр Ерасов, на сегодняшний день можно с уверенностью сказать, что наступила эра персональной ответственности за налоговые долги юридических лиц.
Спикер упомянул об усилении межведомственного взаимодействия между налоговыми и правоохранительными органами и уточнил, какими операциями интересуются в первую очередь. Он пояснил, какую профилактику бизнеса следует провести с учетом изменившихся «правил игры» и на какие моменты адвокатам следует обращать внимание при защите доверителей по делам о налоговых преступлениях.
Кроме того, Александр Ерасов остановился на проблемах, существующих в правовом регулировании и правоприменительной практике по вопросам, связанным с налоговыми преступлениями, и рассказал, как их можно решить.
Управление налоговыми рисками
Заключительную лекцию пятничного вебинара прочитал адвокат, партнер Адвокатского бюро «Некторов, Савельев и партнеры» (г. Москва) Михаил Халецкий, выступление которого было посвящено теме «Управление налоговыми рисками посредством использования заверений об обстоятельствах и других договорных конструкций».
Он рассказал о применении договорных средств правовой защиты в ситуации, когда одна из сторон договора несет имущественные потери, заключающиеся в росте налогового бремени вследствие недобросовестных действий контрагента или наступления иных обстоятельств, за которые отвечает контрагент.
В ходе лекции были затронут вопрос источников возникновения налоговых рисков и стратегии работы с этими рисками. Также слушатели узнали, как обычно возникает налоговый риск. Спикер пояснил, что нередко причиной того, что налогоплательщику доначислили налог, становятся действия не его непосредственного контрагента, а иных лиц, которые, к примеру, находились в середине цепочки перепродажи товара, приобретенного в конечном счете налогоплательщиком.
По словам Михаила Халецкого, несмотря на то, что по действующему законодательству нарушение контрагентом норм о налогах и сборах само по себе не может служить основанием для лишения налогоплательщика, заключившего договор с этим контрагентом, налоговой выгоды (в частности, права применить налоговый вычет по НДС), реальная практика применения налогового законодательства допускает применение неблагоприятных последствий для налогоплательщика. Это происходит, например, в случае, если и поведение налогоплательщика в рамках сделки также является небезупречным, в частности есть обстоятельства, позволяющие судить о том, что он должен был знать о нарушениях, допущенных контрагентом.
Спикер объяснил, что в подобной ситуации налогоплательщики могут использовать механизмы, направленные на снижение или предотвращение имущественных потерь за перемещение неблагоприятных правовых последствий реализованного налогового риска на контрагента. Среди перечисленных им механизмов были постановка цены договора под условие, возмещение потерь, возмещение убытков, причиненных недостоверностью заверений об обстоятельствах, а также взыскание неустойки.
Разбирая вопрос о времени существования налогового риска, лектор сообщил о существовании краткосрочных рисков, которые длятся три-пять месяцев с момента принятия к вычету НДС, и долгосрочных налоговых рисков, существующих не менее трех лет после принятия к вычету НДС.
Запись вебинара на сайте ФПА будет доступна 26 ноября до 00:00 (по московскому времени). Повторы трансляции состоятся 27 и 28 ноября.
