«Адвокатская газета» запускает социально ориентированный проект. В рамках нового раздела «АГ-эксперт» адвокаты разъясняют сложные правовые вопросы для граждан, не имеющих юридического образования.
В свете последних событий, связанных с проведением пенсионной реформы, периодом нестабильности национальной валюты и другими социальными и экономическими проблемами и ограничениями, считаю необходимым напомнить гражданам РФ о существовании их права на социальные вычеты по НДФЛ, гарантированные на законодательном уровне.
Сумма вычета покрывает небольшую часть расходов, понесенных налогоплательщиком, но в условиях непростой экономической ситуации полагаю целесообразным воспользоваться возможностью получить от государства «подарок» в виде 13% от понесенных расходов. К сожалению, граждане крайне редко пользуются этой возможностью, несмотря на то что при получении социальных вычетов по НДФЛ можно сэкономить порядка 16 тыс. руб. в год.
Что такое социальный налоговый вычет?
Социальный налоговый вычет – это часть дохода физического лица, которая не облагается налогом, поскольку направляется на лечение, обучение или благотворительные нужды. Лицо, таким образом, может вернуть часть своих денег.
В каких случаях предоставляются социальные вычеты?
Вычеты гражданину предоставляются по следующим расходам (п. 1 ст. 219 НК РФ):
- на благотворительные цели и пожертвования (не более 25% от налогооблагаемого дохода за год);
- на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;
- на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;
- на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;
- на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
- на прохождение независимой оценки своей квалификации (с 1 января 2017 г.).
Какими могут быть размеры вычетов?
Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных гражданином расходов. Однако общая сумма указанных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 тыс. руб. в год. Вычет по расходам на обучение детей не может превышать 50 тыс. руб. в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (подп. 2, абз. 4 подп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201).
Как получить налоговый вычет на лечение?
Документы для получения любого вида налогового вычета необходимо представить в ИФНС по месту жительства.
|
Налоговый вычет на лечение и (или) приобретение медикаментов |
||
|---|---|---|
| Документы | По каким расходам можно получить вычет | |
| 1 | Заявление физического лица о предоставлении налогового вычета |
Услуги по своему лечению. Услуги по лечению супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет. Медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств. Страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет |
| 2 | Справка с места работы о доходах физического лица и удержанном налоге (форма 2-НДФЛ) | |
| 3 | Заполненная декларация по форме 3-НДФЛ | |
| 4 | Платежные документы | |
| 5 | Копия договора на лечение/страхование | |
| 6 | Копия лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг | |
| 7 | Оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом МНС России от 25 июля 2001 г. 289/БГ-3-04/256 | |
| 8 | Копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое было оплачено лечение или приобретение медикаментов | |
| 9 | Корешок санаторно-курортной путевки, если налогоплательщик проходил реабилитацию в санаторно-курортном учреждении | |
| 10 | Справка из медицинского учреждения, в которой указано, что для проведения лечения пациенту (лицу, оплачивающему лечение) необходимо за свой счет приобрести дорогостоящие медикаменты, предусмотренные договором на оказание медицинских услуг (в случае если вычет производится по расходам на лечение с применением дорогостоящих расходных материалов) | |
Как получить налоговый вычет на обучение?
Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях, но и в частных. При этом в НК РФ не указано, что выбор должен быть сделан исключительно в пользу российского образовательного учреждения.
|
Налоговый вычет на обучение |
||
|---|---|---|
| Документы | По каким расходам можно получить вычет | |
| 1 | Заявление физического лица о предоставлении налогового вычета |
Собственное обучение (дневная, вечерняя, заочная или иные формы). Обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме. Обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме. Обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме. Обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме, приходящихся лицу, оплатившему обучение, полнородными (имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (имеющими с ним только одного общего родителя) |
| 2 | Справка с места работы о доходах физического лица и удержанном налоге (форма 2-НДФЛ) | |
| 3 | Заполненная декларация по форме 3-НДФЛ | |
| 4 | Платежные документы | |
| 5 | Копия договора на обучение | |
| 6 | Копия лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг | |
| 7 | Справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг) – если производилась оплата обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры | |
| 8 | Свидетельство о рождении ребенка – если производилась оплата обучения собственного или подопечного ребенка | |
| 9 | Документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства, – договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного) – если производилась оплата обучения подопечного ребенка, брата или сестры | |
Как получить вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни?
Для получения вычета, кроме декларации 3-НДФЛ и справки из бухгалтерии по форме 2-НДФЛ, необходимо представить в ИФНС по месту жительства копию договора (страхового полиса) с негосударственным фондом (страховой компанией), копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое налогоплательщик оплатил пенсионные (страховые) взносы, копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходные кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).
Кто может рассчитывать на получение вычета по расходам на накопительную часть трудовой пенсии и какие потребуются документы?
Такой вычет вправе применить налогоплательщик, который за свой счет уплатил дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если дополнительные взносы за налогоплательщика уплачивал его работодатель, социальный вычет физическому лицу не предоставляется. Для получения вычета, кроме декларации 3-НДФЛ и справки из бухгалтерии по форме 2-НДФЛ, необходимо представить в ИФНС по месту жительства справку от работодателя о суммах дополнительных страховых взносов, которые были удержаны и перечислены им по поручению налогоплательщика, и копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходные кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).
В каких случаях можно получить вычет по расходам на благотворительные цели?
Гражданин РФ имеет право получить социальный вычет по таким расходам, если направляет в течение года на благотворительные цели суммы в виде денежной помощи:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;
- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в установленном порядке.
Сумма вычета не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.
На сайте ФНС России указано, что вычет не представляется в случае, если:
- перечисление денежных средств было произведено не напрямую в организации, перечень которых определен Налоговым кодексом, а в адрес учрежденных ими фондов;
- расходы на благотворительность предполагали получение физическим лицом выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), а не оказание бескорыстной помощи;
- денежная помощь была оказана в адрес другого физического лица.
Для получения вычета, кроме декларации 3-НДФЛ и справки из бухгалтерии по форме 2-НДФЛ, необходимо представить в ИФНС по месту жительства платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.
Как получить вычет за оплату независимой оценки своей квалификации?
Это относительно новый вид социальных вычетов, которым мало кто пользуется. В целях повышения профессионального уровня работников во многих отраслях стали применять принципиально новый подход в оценке. Институт независимой оценки квалификации дополняет полученное образование, открывает специалистам новые пути карьерного роста. Объем льготы при расчете налога равен потраченной сумме. При этом можно будет претендовать на возврат 13% от этой суммы, но не более чем на 120 тыс. руб. в год. Кроме декларации 3-НДФЛ и справки из бухгалтерии по форме 2-НДФЛ, необходимо представить в ИФНС по месту жительства договор с организацией, которая находится в реестре экспертов по независимой оценке квалификации; документы, подтверждающие полномочия проверяющей организации; платежные документы.
Когда можно получить налоговый вычет?
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ право на возврат НДФЛ в связи с получением социальных вычетов сохраняется за налогоплательщиком в течение трех лет с момента уплаты НДФЛ по итогам года, в котором были произведены расходы.
В связи с тем, что на основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, получить от государства часть произведенных расходов в виде вычета по НДФЛ получится лишь на следующий год. Например, если оплата за обучение на курсах английского языка была произведена в 2017 г., то декларацию с приложением всех документов нужно подавать в 2018 г., и возврат денежных средств будет произведен в этом же году.
Какие еще вычеты можно будет получить?
В скором времени государство предоставит гражданам возможность получить вычеты и по другим расходам. Так, на официальном сайте Президента РФ содержится информация о Поручении Владимира Путина Правительству России проработать возможность распространения социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 НК РФ, на суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги (Перечень поручений В.В. Путина по итогам совместного заседания Совета по развитию физической культуры и спорта и наблюдательного совета Оргкомитета «Россия-2018»). Таким образом, скоро граждане смогут получать налоговые вычеты за оказанные им физкультурно-оздоровительные услуги, предоставив налоговому органу пакет необходимых документов.
