После телеобращения главы государства 25 марта 2020 г. многие обратили особое внимание на его слова о предлагаемых изменениях налогообложения банковских вкладов: «Во многих странах мира процентные доходы физических лиц от вкладов в банках и инвестиций в ценные бумаги облагаются подоходным налогом… Предлагаю для граждан, чей общий объем банковских вкладов или инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 миллион рублей, установить налог на процентный доход в размере 13%».
Во исполнение указания президента были внесены соответствующие изменения в НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2021 г. и фактически будут применяться, начиная с 2022 г., когда физические лица будут отчитываться по своим доходам за 2021 г.
Как это было
Процентный доход по вкладам в банках, расположенных на территории России, не облагался налогом на доходы физических лиц, если ставка по такому вкладу не превышала ключевую ставку ЦБ РФ, увеличенную на 5%. В связи с тем, что в настоящий момент ключевая ставка Центробанка составляет 6%, доходы по вкладам в российских банках не облагаются НДФЛ, если процентная ставка по ним не превышает 11% (6% + 5%).
Если процентная ставка по вкладам выше 11%, такой доход облагался НДФЛ по ставке 35% с суммы превышения.
Иными словами, заработав за год доходность по облигациям в размере 12% годовых, с суммы превышения в размере 1% налоговым агентом – банком – будет удержан налог по ставке 35%. Соответственно, в таком случае фактическая доходность за вычетом налога составит 11,65% годовых.
Все перечисленное выше относится к вкладам, открытым в российских банках. По вкладам, открытым в иностранных банках, физлицо-налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со всего процентного дохода, начисленного банком, без каких-либо не облагаемых налогом лимитов.
Как будет
В соответствии с нововведениями налог на доходы физлиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, будет взиматься с суммы превышения полученных налогоплательщиком процентов по всем вкладам физлица над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое число налогового периода. Если такие доходы будут выражены в иностранной валюте, они подлежат пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактической выплаты.
Это означает, что, во-первых, налог будет рассчитываться по совокупности всех вкладов физического лица. Иными словами, не удастся схитрить, разместив собственные денежные средства по вкладам в различных банках, разбив всю сумму на вклады до 1 млн руб. Расчет совокупной суммы налога по всем вкладам физлица будет осуществляться налоговым органом на основании информации, представленной банками, не позднее 1 февраля года, следующего за годом фактического получения дохода. Соответственно, у налогового органа будет полная информация обо всех вкладах конкретного гражданина.
Во-вторых, сохраняется, пусть и в существенно сокращенном виде, не облагаемый НДФЛ доход по вкладам. Так, не облагается налогом доход (в случае сохранения текущей ключевой ставки ЦБ РФ в размере 6%) в пределах 60 тыс. руб. (1 000 000 × 6%). Весь доход в виде процента по вкладу сверх указанной суммы подлежит обложению указанным налогом по ставке 13%. Таким образом, озвученное президентом ограничение суммы вклада в пределах 1 млн руб., которое не должно было бы, по идее, облагаться налогом, не нашло своего отражения в принятых изменениях.
Налогом облагаются любые вклады, вне зависимости от суммы, применению подлежит лишь вновь установленный вычет в пределах ставки Банка России от суммы 1 млн руб. (напомню, что сегодня размер этого вычета составляет 60 тыс. руб.).
В отношении вкладов в иностранной валюте будут действовать аналогичные правила, с той лишь разницей, что размер дохода будет определяться исходя из курса валюты, установленной Банком России на дату выплаты процентного дохода.
При этом вклады, процентная ставка по которым в течение всего года не превысит 1% годовых, не будут включаться в расчет налоговой базы по НДФЛ, и с доходов по таким вкладам налог взиматься не будет. Это нововведение актуально для валютных вкладов, процентная ставка по которым в настоящий момент катастрофически низкая.
Оценка внесенных изменений
Выскажу, вероятнее всего, крамольную мысль, но доходы по банковским вкладам ничем не отличаются от иных доходов, а значит, должны облагаться налогом (НДФЛ) по тем же правилам. Лично для меня всегда было непонятно, почему из-под налогообложения выводятся доходы по вкладам в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%? В чем экономический смысл данного освобождения: стимулировать банки за счет государства? На мой взгляд, банки самостоятельно должны предоставлять клиентам – физическим лицам такие условия, чтобы они сами были заинтересованы принести свои деньги в банк, без получения налоговых преференций.
При этом представляется очевидным, что должен существовать необлагаемый минимум, при котором налогообложение вклада отсутствует. Сейчас такой минимум составляет 60 тыс. руб. в виде процентов по вкладу. Полагаю, он катастрофически мал. При низких банковских ставках, которые, как правило, ниже ставки Банка России, весь доход физического лица – клиента банка «съедается» инфляцией. А если проценты по вкладам обложить еще и НДФЛ, становится очевидным, что в текущей ситуации хранить деньги в банке становится невыгодно. В связи с этим представляется весьма вероятным отток денежных средств с банковских счетов. Соответственно, налоговые поступления от внесенных изменений могут оказаться крайне малыми.
Однако если бы необлагаемый налогом минимум был установлен в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, это позволило бы государству получить дополнительные доходы по вкладам в банках, по которым процентная ставка выше ставки рефинансирования Банка России. Это, можно сказать, «золотая середина», которая позволила бы увеличить бюджетные поступления без сокращения банковских вкладов.
