×
Филимонов Александр
Филимонов Александр
Cоветник юридической фирмы «Косенков и Суворов»

После телеобращения главы государства 25 марта 2020 г. многие обратили особое внимание на его слова о предлагаемых изменениях налогообложения банковских вкладов: «Во многих странах мира процентные доходы физических лиц от вкладов в банках и инвестиций в ценные бумаги облагаются подоходным налогом… Предлагаю для граждан, чей общий объем банковских вкладов или инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 миллион рублей, установить налог на процентный доход в размере 13%».

Во исполнение указания президента были внесены соответствующие изменения в НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2021 г. и фактически будут применяться, начиная с 2022 г., когда физические лица будут отчитываться по своим доходам за 2021 г.

Как это было

Читайте также
Подписан закон о введении налога на доход с процентов по вкладам
Налогом будет облагаться сумма процентов по всем вкладам физического лица, если она превышает проценты с 1 млн руб. по ключевой ставке ЦБ РФ
02 Апреля 2020 Новости

Процентный доход по вкладам в банках, расположенных на территории России, не облагался налогом на доходы физических лиц, если ставка по такому вкладу не превышала ключевую ставку ЦБ РФ, увеличенную на 5%. В связи с тем, что в настоящий момент ключевая ставка Центробанка составляет 6%, доходы по вкладам в российских банках не облагаются НДФЛ, если процентная ставка по ним не превышает 11% (6% + 5%).

Если процентная ставка по вкладам выше 11%, такой доход облагался НДФЛ по ставке 35% с суммы превышения.

Иными словами, заработав за год доходность по облигациям в размере 12% годовых, с суммы превышения в размере 1% налоговым агентом – банком – будет удержан налог по ставке 35%. Соответственно, в таком случае фактическая доходность за вычетом налога составит 11,65% годовых.

Все перечисленное выше относится к вкладам, открытым в российских банках. По вкладам, открытым в иностранных банках, физлицо-налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со всего процентного дохода, начисленного банком, без каких-либо не облагаемых налогом лимитов.

Как будет

В соответствии с нововведениями налог на доходы физлиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, будет взиматься с суммы превышения полученных налогоплательщиком процентов по всем вкладам физлица над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое число налогового периода. Если такие доходы будут выражены в иностранной валюте, они подлежат пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактической выплаты.

Это означает, что, во-первых, налог будет рассчитываться по совокупности всех вкладов физического лица. Иными словами, не удастся схитрить, разместив собственные денежные средства по вкладам в различных банках, разбив всю сумму на вклады до 1 млн руб. Расчет совокупной суммы налога по всем вкладам физлица будет осуществляться налоговым органом на основании информации, представленной банками, не позднее 1 февраля года, следующего за годом фактического получения дохода. Соответственно, у налогового органа будет полная информация обо всех вкладах конкретного гражданина.

Во-вторых, сохраняется, пусть и в существенно сокращенном виде, не облагаемый НДФЛ доход по вкладам. Так, не облагается налогом доход (в случае сохранения текущей ключевой ставки ЦБ РФ в размере 6%) в пределах 60 тыс. руб. (1 000 000 × 6%). Весь доход в виде процента по вкладу сверх указанной суммы подлежит обложению указанным налогом по ставке 13%. Таким образом, озвученное президентом ограничение суммы вклада в пределах 1 млн руб., которое не должно было бы, по идее, облагаться налогом, не нашло своего отражения в принятых изменениях.

Налогом облагаются любые вклады, вне зависимости от суммы, применению подлежит лишь вновь установленный вычет в пределах ставки Банка России от суммы 1 млн руб. (напомню, что сегодня размер этого вычета составляет 60 тыс. руб.).

В отношении вкладов в иностранной валюте будут действовать аналогичные правила, с той лишь разницей, что размер дохода будет определяться исходя из курса валюты, установленной Банком России на дату выплаты процентного дохода.

При этом вклады, процентная ставка по которым в течение всего года не превысит 1% годовых, не будут включаться в расчет налоговой базы по НДФЛ, и с доходов по таким вкладам налог взиматься не будет. Это нововведение актуально для валютных вкладов, процентная ставка по которым в настоящий момент катастрофически низкая.

Оценка внесенных изменений

Выскажу, вероятнее всего, крамольную мысль, но доходы по банковским вкладам ничем не отличаются от иных доходов, а значит, должны облагаться налогом (НДФЛ) по тем же правилам. Лично для меня всегда было непонятно, почему из-под налогообложения выводятся доходы по вкладам в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%? В чем экономический смысл данного освобождения: стимулировать банки за счет государства? На мой взгляд, банки самостоятельно должны предоставлять клиентам – физическим лицам такие условия, чтобы они сами были заинтересованы принести свои деньги в банк, без получения налоговых преференций.

При этом представляется очевидным, что должен существовать необлагаемый минимум, при котором налогообложение вклада отсутствует. Сейчас такой минимум составляет 60 тыс. руб. в виде процентов по вкладу. Полагаю, он катастрофически мал. При низких банковских ставках, которые, как правило, ниже ставки Банка России, весь доход физического лица – клиента банка «съедается» инфляцией. А если проценты по вкладам обложить еще и НДФЛ, становится очевидным, что в текущей ситуации хранить деньги в банке становится невыгодно. В связи с этим представляется весьма вероятным отток денежных средств с банковских счетов. Соответственно, налоговые поступления от внесенных изменений могут оказаться крайне малыми.

Однако если бы необлагаемый налогом минимум был установлен в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, это позволило бы государству получить дополнительные доходы по вкладам в банках, по которым процентная ставка выше ставки рефинансирования Банка России. Это, можно сказать, «золотая середина», которая позволила бы увеличить бюджетные поступления без сокращения банковских вкладов.

Рассказать:
Другие мнения
Яцученко Татьяна
Яцученко Татьяна
Адвокат, старший преподаватель кафедры трудового, земельного и финансового права Новосибирского юридического института (филиала) ТГУ
Уступка законодателя не устраняет правовую неопределенность
Налоговое право
Вопрос о компенсации пенсионных прав в законопроекте остался нерешенным
02 Июля 2020
Худова Екатерина
Худова Екатерина
Адвокат АП Московской области, Московская коллегия адвокатов «СЕД ЛЕКС»
Секреты оптимизации
Налоговое право
Алгоритм действий для снижения налоговой нагрузки на адвокатов
25 Июня 2020
Горин Егор
Горин Егор
Партнер, руководитель практики судебной защиты КСК групп
Защищая налогоплательщика
Гражданское право и процесс
Суды стали вставать на сторону налогоплательщика в спорах с налоговой службой
25 Июня 2020
Денисов Артем
Управляющий партнер юридической компании «Генезис»
Следуя новым разъяснениям
Гражданское право и процесс
Позиция судебной практики будет скорректирована
25 Июня 2020
Павлова Полина
Адвокат, партнер юридической группы «Гришин, Павлова и партнеры»
Существенная поддержка государства
Гражданское право и процесс
О порядке предоставления кредитных каникул
25 Июня 2020
Сальникова Вероника
Партнер, адвокат Юридической группы «Яковлев и Партнеры»
Политика банков меняется
Гражданское право и процесс
Появился цивилизованный способ достигнуть соглашения с банком
25 Июня 2020